注册会计师审计风险及控制研究

论文摘要

注册会计师审计起源于企业所有权和经营权的分离,是市场经济发展到一定阶段的产物。特别是公司逐渐成为社会的重要经济组织后,公司所有者主要根据经营者提交的财务报表了解企业的生产经营情况。因此,需要有一个来自企业外部的独立、客观、公正的第三方对企业财务报表的公允性与合法性做出判断,注册会计师审计便应运而生。注册会计师审计担负着过滤会计信息风险、确保会计信息质量、降低会计信息识别成本的重任。然而注册会计师审计作为一种中介服务,不可能发现企业的所有问题。注册会计师在审计抽样的基础根据获取的审计证据对财务报表的合法性和公允性发表意见,带有一定的主观性,风险由此而生。可以说,审计风险自从审计诞生的那一刻起就一直存在。近年来,针对会计师事务所及执行注册会计师的诉讼案件时有发生,不断缠身的官司和高额的诉讼赔偿费严重影响了审计行业的发展。但是审计风险并不一定代表着审计主体的损失,而是需要经历一个过程,这个过程又受很多能够控制的因素共同影响,所以说审计风险是能够控制的。因此,我们应该加强对审计风险的研究,探索审计风险管理和控制的方法,不断提高审计质量,降低审计风险。基于此,本文旨在分别从审计项目、会计师事务所和审计行业三个方面分析审计风险成因以及相应的控制方法。全文共分为六个部分:第一章引言部分,提出本文的研究背景及意义,分析国内外相关研究现状,介绍本文的创新之处及研究框架;第二章注册会计师审计风险概述,分别介绍审计风险的基本含义、基本特征、分类、审计风险模型以及审计风险管理相关理论,为本文的研究提供理论基础;第三章注册会计师审计风险成因分析,分别从审计项目、会计师事务所、注册师审计行业分析审计风险成因;第四章注册会计师审计风险的控制,针对审计风险的风险成因,具体分析审计风险的控制策略;第五章审计项目风险控制案例分析,从审计项目实施的四个步骤对审计风险控制进行例证分析;第六章结论,总结本文的研究成果及需要进一步研究的问题。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 引言
• 1.1 研究背景及研究意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 国内外研究现状
• 1.2.1 国外研究状况
• 1.2.2 国内研究状况
• 1.3 研究思路和研究框架
• 1.3.1 研究思路
• 1.3.2 研究框架
• 1.4 创新之处
• 2 注册会计师审计风险概述
• 2.1 注册会计师审计风险
• 2.1.1 注册会计师审计风险涵义
• 2.1.2 注册会计师审计风险的基本特征
• 2.1.3 注册会计师审计风险的分类
• 2.2 注册会计师审计风险模型
• 2.2.1 传统注册会计师审计风险模型
• 2.2.2 现代注册会计师审计风险模型
• 2.3 注册会计师审计风险管理
• 2.3.1 风险及风险管理理论
• 2.3.2 注册会计师审计风险管理概念
• 2.3.3 注册会计师审计风险管理的意义
• 3 注册会计师审计风险成因分析
• 3.1 审计项目风险因素
• 3.1.1 初步业务活动阶段
• 3.1.2 审计计划阶段
• 3.1.3 审计实施阶段
• 3.1.4 审计完成阶段
• 3.2 会计师事务所风险因素
• 3.2.1 会计师事务所经营体制存在问题
• 3.2.2 审计收费低
• 3.2.3 会计师事务所质量控制制度不健全
• 3.2.4 注册会计师专业胜任能力不强
• 3.3 审计行业风险因素
• 3.3.1 审计相关法律规范不完善
• 3.3.2 行业监管不完善
• 4 注册会计师审计风险的控制
• 4.1 审计项目风险控制
• 4.1.1 初步业务活动阶段
• 4.1.2 审计计划阶段
• 4.1.3 审计实施阶段
• 4.1.4 审计完成阶段
• 4.2 会计师事务所风险控制
• 4.2.1 经营体制改革
• 4.2.2 完善审计收费体系
• 4.2.3 加强质量控制制度
• 4.2.4 完善人力资源制度
• 4.3 审计行业风险控制
• 4.3.1 完善行业立法
• 4.3.2 加强行业监管
• 5 审计项目风险控制案例分析
• 5.1 案例背景
• 5.2 审计项目风险控制对策
• 5.2.1 初步业务活动阶段
• 5.2.2 审计计划阶段
• 5.2.3 审计实施阶段
• 5.2.4 审计完成阶段
• 6 结论
• 致谢
• 参考文献