企业内部控制规范在中小企业的应用研究

论文摘要

我国虽然对内部控制的理论研究和实践探索起步较晚，但近几年来却得到了空前的重视。国内最新发布的企业内部控制规范，在借鉴国外内部控制研究的理论成果和实务经验的基础上，结合我国大中型企业的发展现状，进行了一些创新和突破，使我国的企业内部控制规范与国际发展趋势保持协调，同时兼顾了我国的现实国情。但是企业内部控制规范主要是针对我国大中型企业的发展水平颁布的，虽然规定小企业和其他事业单位可以参照本规范建立与实施内部控制，但由于各个中小企业的实际情况各异，在借鉴企业内部控制规范时不免碰到一些困难。而由于企业内部控制规范刚刚颁布，在大中型企业的应用也才刚刚起步，所以对其在中小企业的应用研究还不是很多。中小企业在国民经济中发挥着重要的作用，但是内部控制薄弱已经成为中小企业发展壮大的一个瓶颈，因此，基于上述情况，本文拟对企业内部控制规范在中小企业的应用展开研究，一方面，拓展企业内部控制规范的应用范围，实现其更大的指导价值；另一方面，为中小企业的内部控制建设提供可操性比较强的实务指南。本文综合采用了规范研究方法、归纳法以及文献研究法和案例研究法等。首先，阐述国内外有关内部控制规范理论以及其在实务界的应用研究概况，后重点陈述我国目前具有里程碑意义的企业内部控制规范的相关理论。针对我国企业内部控制规范颁布的背景以及其适用的情况，提出研究企业内部控制规范在中小企业的重大意义。接着对我国中小企业的划分进行了界定，分析我国中小企业的特点以及目前其内部控制的现状和问题，并深度剖析了其成因。在基于企业内部控制规范在中小企业的应用是可行的研究基础上，针对我国中小企业内部控制的特点以及其内部控制的现状、存在的问题和成因，结合中小企业的特点，对症下药，提出企业内部控制规范在中小企业应用时更要坚持成本控制原则等，以会计控制为主，管理控制为辅的内部控制理念，从内部控制的目标、原则和内部控制的五要素来改善企业内部控制规范在中小企业的应用。最后为了增强本文的实务性，引入一个鲜活的案例，对此案例进行较为翔实的分析，并应用前文提出的企业内部控制规范在中小企业应用的改善策略对其提出解决方案。本文的主要结论及成果如下：我国目前的企业内部控制规范主要关注的是大型企业。而作为我国国民经济支柱的中小企业的内部控制情况不容乐观,内部控制的不完善已经成为中小企业发展的重要障碍。因此，本文在研究我国目前的企业内部控制规范是可以应用于中小企业的基础上，针对我国目前中小企业内部控制存在症结，对企业内部控制规范进行改进，使其能更好地应用于中小企业。本文的创新之处主要体现在以下三个方面：一是对中小企业内部控制的现状和问题从客观环境和内控自身的局限性两个视角进行深度剖析；二是对目前我国比较有权威的企业内部控制规范体系在中小企业应用的可行性进行比较全面的探究；三是对企业内部控制规范在中小企业的应用从内部控制目标、原则和内部控制五要素进行较为全面的分析，从而增强企业内部控制规范在中小企业应用的可操作性。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 0 引言
• 0.1 研究背景与意义
• 0.2 文献综述
• 0.2.1 国外文献综述
• 0.2.2 国内文献综述
• 0.3 主要内容与研究思路
• 0.3.1 主要内容与创新点
• 0.3.2 研究思路与方法
• 1 企业内部控制规范的基本框架特点
• 1.1 企业内部控制规范的出台背景
• 1.2 企业内部控制规范的基本框架
• 1.3 企业内部控制规范颁布的意义
• 2 中小企业内部控制的现状及存在问题研究
• 2.1 中小企业的划分及特征
• 2.2 中小企业内部控制的现状与存在问题
• 2.2.1 中小企业内部控制的现状
• 2.2.2 中小企业内部控制存在的问题
• 2.3 中小企业内部控制的现状与存在问题的成因透视
• 2.3.1 客观环境的影响
• 2.3.2 内部控制自身局限性的影响
• 3 企业内部控制规范在中小企业应用的构建和完善研究
• 3.1 企业内部控制规范在中小企业应用的可行性研究
• 3.1.1 中小企业内部控制与大中型企业的相似性
• 3.1.2 中小企业管理人才的素质能力可待提高
• 3.1.3 根据成本效益原则，中小企业有财力、物力支持实施、完善内控
• 3.2 企业内部控制规范在中小企业应用的构建和完善的基本思路和总体框架
• 3.3 企业内部控制规范在中小企业应用的构建和完善路径
• 3.3.1 明确内部控制目标
• 3.3.2 坚持内部控制原则
• 3.3.3 优化内部控制环境
• 3.3.4 加强风险评估体系建设
• 3.3.5 强化内部控制活动
• 3.3.6 畅通信息与沟通渠道
• 3.3.7 加强内部外部监督
• 4 案例分析
• 4.1 A 公司内部控制的现状及存在的问题研究
• 4.1.1 A 公司简介
• 4.1.2 A 公司内部控制现状与存在问题分析
• 4.2 A 公司内部控制的拓展和完善路径
• 4.2.1 细化控制目标
• 4.2.2 改善控制环境
• 4.2.3 完善控制技术
• 4.2.4 加强内外部监督机制
• 5 研究结论与展望
• 5.1 研究结论与不足
• 5.2 研究前景展望
• 参考文献
• 致谢
• 个人简历