公司治理结构与公司所得税逃避关系的实证研究

论文摘要

本文在国内外公司逃避税情况凸显的背景下,带着公司治理结构是否影响逃避税行为的疑问,在分析了国内外相关研究之后,通过委托代理理论、有效税收筹划理论、信息不对称理论建立了公司治理结构与所得税逃避程度相关关系的模型,并通过实证分析证明了本文关于管理层特征、监事会特征、股权结构对所得税逃避税影响的推导。本文的主要研究包括四大部分:第一部分即本文的第一章,主要是对本文的研究背景、研究内容、研究方法做了简单的介绍,并对公司治理结构与所得税逃避的相关理论进行了回顾与分析。第二部分是本文的第二章,简单阐述了公司治理结构与公司逃避税的相关理论,并理论分析了公司治理结构影响公司逃避税的机理。第三部分即本文的第三、四章,通过建立五个模型分析公司治理结构中股权结构、管理层特征、监事会特征三个方面对公司逃避税的影响。第四部分即本文的第五章,在本文理论分析与实证分析的基础上,得出我国公司治理结构影响公司逃避税的结论,对相关问题提出政策性建议,并提出本文的不足与未来需要努力的方向。本文的主要结论包括:①我国上市公司确实存在所得税逃避现象,且在行业间存在差异,税收优惠政策比较多的行业逃避税程度较低,税收优惠较少的行业逃避税程度较高。②管理层持股比例对逃避税程度有正向影响,持股比例越高逃避税程度越强,持股比例较高的管理层与股东有着一致的效益函数,不惜以降低报表利润与掩盖自己的业绩而选择逃避税行为来提高自己的收益水平。③有效的监事会设置有利于抑制公司的所得税逃避税行为,我们认为监事会会议次数是衡量公司监事会有效性的重要指标,且其与逃避税行为成显著的负相关。④通过参数检验与非参数检验证明国有性质的公司与非国有性质的公司之间的逃避税行为有着显著差异,股权集中度对逃避税行为有促进作用,并且这种作用在非国有企业更加明显。⑤公司规模、净资产收益率、税率、成长能力与逃避税程度呈显著的正相关,而财务杠杆、道德风险与逃避税程度呈显著的负相关。

论文目录

• 中文摘要
• 英文摘要
• 1 绪论
• 1.1 选题的背景及意义
• 1.2 国内外研究现状
• 1.2.1 关于公司逃避税的研究
• 1.2.2 关于公司治理结构的研究
• 1.2.3 关于公司治理结构与逃避税关系的研究
• 1.2.4 文献综述小结
• 1.3 本文的主要内容和研究方法
• 1.3.1 本文主要内容
• 1.3.2 本文研究方法
• 1.4 本文的创新点
• 2 公司所得税逃避与公司治理结构的理论分析
• 2.1 逃避税概念的界定
• 2.2 公司治理结构概念的界定
• 2.3 公司治理结构影响逃避税程度的机理分析
• 2.3.1 董事会特征对所得税逃避的影响
• 2.3.2 管理层对所得税逃避的影响—基于委托代理理论
• 2.3.3 股权结构对所得税逃避的影响—基于有效税收筹划理论、信息不对称理论
• 2.3.4 监事会对所得税逃避的影响—基于监事会监管机制
• 3 公司所得税逃避程度、公司治理结构的计量
• 3.1 公司所得税逃避程度的计量
• 3.1.1 会计-税收差异的计量
• 3.1.2 制度层面会计税收差的计量
• 3.1.3 盈余管理引起会计税收差的计量
• 3.1.4 所得税逃避程度的计量
• 3.2 公司治理结构的计量
• 4 公司治理结构与所得税逃避程度的实证分析
• 4.1 研究假设
• 4.2 数据来源与样本选取
• 4.3 变量说明与模型设计
• 4.3.1 变量说明
• 4.3.2 回归模型
• 4.4 描述性统计
• 4.4.1 逃避税程度的描述
• 4.4.2 自变量与控制变量的描述统计
• 4.4.3 多重共线性问题
• 4.5 回归分析
• 4.5.1 管理层特征与所得税逃避程度的关系
• 4.5.2 监事会特征与所得税逃避程度的关系
• 4.5.3 股权结构与所得税逃避程度的关系
• 4.5.4 股权性质对股权集中度与所得税逃避程度关系的影响
• 4.6 稳健性检验
• 4.7 实证结果分析
• 5 总结与启示
• 5.1 政策性建议
• 5.1.1 对上市公司的建议
• 5.1.2 对政府的建议
• 5.2 研究不足与后续研究方向
• 致谢
• 参考文献
• 附录
• A. 攻读硕士学位期间发表的论文目录
• B. 作者攻读硕士学位期间参加的科研项目