我国房地产行业税收政策问题研究

论文摘要

随着国民经济的高速增长发展,我国的房地产市场获得了长足的发展。但是发展并没有解决长期以来房地产市场中存在的问题,反而把问题表象化和复杂化。社会普遍把焦点集中在房价居高不下、房地产商谋取暴利等表面现象,而规范和解决房地产行业发展的深层次矛盾往往被学者和大众忽视。2003年以来,税收作为政府调控的重要手段,被多次作为房价调控手段来使用。但是,由于我国房地产税收政策的出台明显滞后于房地产行业的发展,头痛医头式的税收政策并没有起到应有的调节作用。本文通过采用规范性的研究方法,通过大量阅读国内外相关著作和文献,提炼房地产税收政策研究已经取得的经验和理论,为了获取对我国房地产税收政策制定具有借鉴意义的实践经验,对其他国家和地区的房地产行业税收政策的制定进行有目的、有针对性的比较研究,在我国现行房地产税收政策基础上进行了一系列的分析。根据以上研究得到的结论,结合中国房地产行业的特殊情况,在科学的比较、评判和借鉴的基础上,提出了构建适合我国国情的房地产税收政策体系的设想:在税收效率与公平原则的前提下,简并税费,构建并完善多环节多税种,实行差别税率的房地产税收政策体系。从房地产税收政策的目标看,不应以打压房价为目标,而应以引导房地产市场健康、有序发展为目标,基于可持续发展原则,紧密结合房地产行业的特点,来设计房地产税收政策体系。当前房地产业的税收政策的特点是,在房地产销售、出租、转让流通过程中征收的税种过多、税负过重,保有阶段的税负相对比较低,为房地产投机提供了机会,在合适的外部环境之下,容易引发整个行业的投机行为。合理的房地产税收政策应该具有前瞻性和导向性,我们通过立法改变地方政府对房地产企业乱收费的现状,通过在中央政府和地方政府之间重新分配税收收入,减少地方财政收入对房地产企业的依赖,通过简并税种适当降低房地产开发阶段的税负水平,通过实行差别税率来减少房地产投机行为,通过完善保有阶段的税种设置和房地产评估机制,使闲置不用的房产都能流入市场,解决供求矛盾问题,通过充实房地产业的税收优惠政策来体现我国政府对房地产行业发展的导向作用。建立一个趋于规范的房地产税收政策体系,利用税收的杠杆作用从整体上促进房地产行业的健康发展。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 导论
• 0.1 研究背景及意义
• 0.1.1 本文的研究背景
• 0.1.2 研究意义
• 0.2 近二十年国内外有关观点简述
• 0.3 论文的主要内容及观点
• 0.4 本文的研究方法
• 1 其他国家和地区房地产税收政策的启示与借鉴
• 1.1 韩国调控房地产的税收政策及启示
• 1.2 日本调控房地产的税收政策及启示
• 1.3 台湾地区的房地产税收政策及启示
• 1.4 香港的房地产税收政策及启示
• 1.5 其他国家和地区房地产税收的特征
• 1.6 其他国家和地区房地产税收政策的启示与借鉴
• 1.6.1 要建立规范、稳定、合理的房地产税收体系
• 1.6.2 将房地产保有税类作为课征的重点
• 1.6.3 中央政府和地方政府分享房地产税收收入
• 1.6.4 普遍建有财产登记制度和财产评估制度
• 1.6.5 对房地产税设置差别税率
• 2 我国大陆地区房地产行业发展状况及相关税收政策分析
• 2.1 我国房地产税收的历史沿革
• 2.1.1 1984 年～1990 年我国的房地产税：自然发展阶段
• 2.1.2 1991 年～2003 年我国的房地产税：稳步发展阶段
• 2.1.3 2003 年以来我国的房地产税：高速发展阶段
• 2.2 当前我国房地产税收政策的主要内容和特点
• 2.2.1 生产开发（取得）阶段的房地产税收
• 2.2.2 转让处置（流转）阶段的房地产税收
• 2.2.3 保有使用阶段的房地产税收
• 2.2.4 与其他行业相比税收负担分析
• 2.3 我国房地产税收政策存在的问题分析
• 2.3.1 税收体系不健全
• 2.3.2 房地产保有阶段的税负过轻
• 2.3.3 税收级次分配不够合理
• 2.3.4 税费设置和缴纳明显多于其他行业
• 3 构建适合我国国情的房地产税收政策体系
• 3.1 我国房地产税收政策结构优化和选择的原则
• 3.1.1 税收适度调控，服务于可持续发展目标原则
• 3.1.2 税收效率与公平原则
• 3.1.3 税费租合理负担原则
• 3.1.4 紧密结合行业特点的原则
• 3.2 完善我国房地产行业税收政策的构想
• 3.2.1 简并税费，完善多环节多税种的房地产税收体系
• 3.2.2 重新分配房地产税收税款入库级次
• 3.2.3 适当将税权下放，实行差别税率
• 3.2.4 充实房地产行业的税收优惠政策
• 3.2.5 建立并完善房地产登记和评估机制
• 4 结论及展望
• 参考文献
• 致谢
• 个人简历
• 发表的学术论文