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摘要：近年来，随着市场经济的快速发展，对企业管理水平也提出了更高的要求，税收筹划是现代企业财务管理活动中一项重要的内容，其主要是运用合理的、严谨的税收方法，对企业进行资产分配和融资管理，通过对企业财务决策等问题有效的解决，促进企业财务管理目标的实现。税收筹划是贯穿于企业管理活动始终的重要组成部分，因此企业必要加强对税收筹划的认知，并且将其有效的运用到财务管理活动中，才有效的促进企业财务管理水平的提升。基于此，本文就主要针对企业财务管理中税收筹划的相关问题进行简单的探讨。
关键词：财务管理；税收筹划；合理避税
全球经济一体化趋势不断增强的大背景下，企业面临的市场竞争形势日益严峻，而财务管理是影响企业综合竞争力的重要因素，如何有效的提升财务管理水平，是当前大部分中小企业面临的重要课题。税收筹划是企业财务管理活动中一项重要的内容，税收筹划的有效利用已经成为了影响企业改革和目标管理是否实现的关键指标。因此，在现代企业的财务管理活动中，对税收筹划的关注程度不断提升。为了保证税收筹划的有效应用，必须要对其有全面的认识，才能达到合理避税的目的，降低企业成本，促进企业财务管理效率的提升。
1、企业财务管理中的税收筹划的特点
①税制性：是我国以征税方式取得财政收入的法律规范，纳税人必须履行纳税义务，税务筹划必须遵循国家法律规范。
②规范性：税务筹划涉及到很多其他领域的问题，其策划严格遵循各行业、各地区的相关制度和标准。
③时效性：税务筹划是有税收时间限制的，其策划在一段时期内是有效的，然而在其他时期内就有可能是违法的。
④效益性：税务筹划能够处理好策划成本与策划效益的关系，有效避免得不偿失，杜绝不必要的浪费发生。
⑤谨慎性：税务筹划具有很高的谨慎性，任何策划都不是盲目进行的，但是如果没有得到税务机关的认可，不但浪费时间，甚至可能触犯法律。
2、企业财务管理中的税收筹划的方法
2.1筹资过程中的税收筹划
企业的筹资渠道可以分为以下几种：企业的自我积累，企业经济组织之间的相互拆借，社会融资等，从税收负担来看企业的自我积累税负最重，经济组织的相互拆借次之，而社会融资最小，因此，从避税的角度看，企业应当积极采用社会融资，降低纳税成本。
2.2投资过程中的税务筹划
随着我国各地招商引资工作的深入发展，许多地区都推出了税收优惠政策，企业在进行投资时可以进行综合考虑，优化选择。国家为了优化产业组合配置，对高科技行业、环境保护行业等进行了税收政策的倾斜，企业在进行投资行业的选择时，可以先关注国家政策倾向，然后根据这一倾向合理选择投资行业。在选择注册资本时，应优先考虑固定资产和无形资产。
2.3生产经营过程中的税务筹划
在进行实际的税收筹划时，应该考虑企业自身的生产经营特点，根据原材料市场价格的变化选择存货的计价方法。如果物价出现持续下降的情况，就选择先进先出法，增加材料费用的摊入，降低利润；如果出现物价上下波动的情况，最好采用加权平均法对存货进行计价，避免出现各期利润忽高忽低的状况发生，造成企业各期应纳税所得额来回波动，为企业安排应用资金造成一定的困难。
2.4利润分配过程中的税务筹划
在分配利润的时候，各个股东的收益随着企业分配利益方式的不同而各不相同，企业现金流量也跟企业的利益分配方式有一定的关系。在利益分配过程中进行税务筹划，选择出最合理的利润分配方式，从而使股东的利益实现最大化。企业也能够通过股票股利的方式来进行利润分配，这样一方面能够使股东从股票价值的增加中获得一定的利益，同时也能够为企业增加营运资金，实现企业价值的最大化。
3、企业财务管理中的税务筹划应注意的问题
3.1加强企业税务筹划的正确认识
现在仍有一部分人将税务筹划和偷税漏税等同起来，然而真正的税务筹划是指在法律规定的范围内，以国家政策为指导中心的一项节税措施，这跟企业偷税漏税行为有最根本的区别。税务筹划是事前进行的一项任务，而税收法规、国家政策等会随着时间的推移发生变化，最初实施的筹划方案可能由原来的合法变成了一种违法行为，另外税务筹划也需要税务行政部门的确认，企业税务筹划也有可能不成功。另外，纳税筹划的目的是实现企业的利益最大化，在税务筹划时也必须考虑纳税筹划而增加的其他费用，必须要进行全面的考虑，才有可能给企业带来最大的收益。
3.2税收筹划要服从于财务决策过程
企业税收筹划直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配。如果企业的税收筹划脱离了企业的财务决策，就会很大程度上影响财务决策的科学性和可行性，甚至会致使企业做出错误的财务决策。另外，如果撇开企业产品在市场上的竞争能力，片面追求经营带来的税收利益，就可能导致企业做出错误的营销决策，而这一错误也将可能会给企业带来末日。
3.3税收筹划应在纳税义务发生之前进行
企业进行税收筹划必须在国家税收法律关系形成之前，根据我国的税收法律，对企业的经营和投资等行为要进行事先的筹划和安排，要尽可能地减少应税，减少企业的税收，只有这样才能才能达到税收筹划的目的。如果企业的经营、投资等行为已经形成，纳税义务也已经产生，再想要减轻企业的税收负担，就只能通过偷税、欠税等手段，这就不是法律意义上的税收筹划。此外，还要求企业规范内部财务工作人员的管理，依法组织会计核算，保证帐证完整，为税务筹划提供真实可靠的信息。
4、小结
以上所述，现代企业财务管理下的税务筹划，不仅开始悄悄地进入人们的生活，企业的税务筹划愿望在不断增强，筹划意识也在提高，而且随着我国税收环境的日渐改善和纳税人依法纳税意识的增强，税收筹划更被一些有识之士和专业税务代理机构看好，不少机构已经开始介入理财的税务筹划活动中。
参考文献：
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