V公司内部控制研究与启示

论文摘要

内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段。在全球经济一体化的今天,管理理论及信息技术迅速发展,要求现代企业建立、完善内部控制体系,预防和避免各类恶性事件、商业舞弊案的发生具有积极的作用。内部控制在我国起步较晚,缺少可实际操作的理论指导与现实方案。本文以V公司内部控制的实际案例为研究对象,依据内部控制的五大要素,对V公司内部控制进行了全过程系统地分析与评价,从而总结其成功与不足之处,结合我国现代企业内部控制存在的问题,借鉴V公司内部控制实际操作的优缺点,提出对我国现代企业如何建立内部控制的启示与建议。本文共六大部分,其主要内容概括如下:第1章绪论。介绍了选题的背景,研究目的和意义,并简要介绍了本文的研究思路及方法。第2章内部控制的基本理论。本章主要对内部控制的概念及发展进行了概述,分别从国外、国内两个方面介绍了内部控制理论以及发展过程。国外的发展现状主要介绍了当今内部控制最发达国家美国的现状及本文研究案例所在的国家法国的现状。第3章V公司内部控制的发展与现状。本章主要介绍了本文的案例蓝本V公司内部控制的发展及内部控制的现状。本章主要阐述了V公司在2003年至2004年启动了内部控制项目,并于2005年在全球109个工厂以及68个研发中心全面执行。公司规定管理层对内部控制负责;内部控制需由注册会计师进行审计;并由审计委员会和董事会成员共同监督。同时将内部控制更新到公司的财务手册条款中(AMF I.01.01)。V公司根据COSO框架构建了内部控制体系,其性质与美国2002年颁布的《萨班斯—奥克斯利法案》一样,“遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性,从而保护投资者及其他目的”。通过优化控制环境,风险评估,执行控制活动,及时进行信息沟通与传递及管理层跟踪、监督以达到其内部控制目的,即保证财务报告的可靠性,遵循国家法律法规的执行,保护财产的安全性及提高经营效率。第4章V公司内部控制分析与评价,是本文研究的重点内容之一。本章通过第三章对V公司内部控制实际应用的情况在本章根据COSO框架的五大要素总结、评价其成功经验与不足之处。优点:拥有健全的内部控制标准体系,建立了执行性的企业文化,选择管理层为执行性的人才,建立了执行性的制度。通过十二个业务过程建立了220个关键控制点,并通过测试制定行动计划,形成文件进行跟踪。通过与管理信息系统有效相结合,充分发挥了ERP系统对于不相容职务相分离、会计系统控制、预算控制的控制。借助互联网及IT工具系统使信息在全球100多个分公司得到传递、跟踪与分享,使信息有效的传递、跟踪与监督,做到了有效地执行以达到控制目标,并不断地健全内部控制制度。缺点:内部控制的实质是风险管理,由于风险特点决定了风险评估是一项耗时耗力的大工程,然而V公司在风险识别与风险应对上的关注较少,没有系统的风险识别与分析,没有根据公司自身的业务情况及时采取有效的应对策略或及时调整风险应对策略。V公司缺乏信息系统的安全管理,V公司大量应用管理信息系统,信息系统的安全对企业的影响至关重要。同时,为了实施各种管理信息系统,V公司付出了相当高昂的费用以及人力资源。5,V公司内部控制对我国现代企业内部控制的启示,这也是本文的重点研究内容之一。本章主要阐述了我国企业内部控制存在的主要问题,结合V公司内部控制执行现状的优缺点,从COSO的内部控制五要素提出对我国现代企业建立内部控制的启示与建议。通过完善公司治理结构,塑造良好的企业文化,健全人力资源政策来优化控制环境;重视风险评估与应对;通过重视授权审批控制,识别、分离不相容岗位,以及充分利用信息技术来加强控制活动,通过管理信息系统以及IT工具的应用进行有效的信息与沟通并强化监督以实现企业的控制目标。6,研究结论。本章对全文的研究做出总结。要根据公司的愿景、战略目标建立、健全内部控制体系,建立良好的控制环境是基础,重视风险评估与应对,有效的信息与沟通是关键,充分结合ERP系统及现代信息系统的应用,进行监督、检测执行效果并分析原因,制定整改计划且生成报告,专人跟踪,不断完善内部控制制度,使完善的内部控制制度被有效地贯彻执行,以实现内部控制的实质。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 研究目的
• 1.2 研究意义
• 1.2.1 理论意义
• 1.2.2 现实意义
• 1.3 研究思路及方法
• 1.4 本文的贡献
• 第2章 内部控制在国内与国外的发展现状分析及比较
• 2.1 国外内部控制的发展状况
• 2.1.1 内部控制理论的提出及发展
• 2.1.2 法国内部控制的发展现状
• 2.2 国内内部控制的发展状况
• 第3章 V 公司内部控制的发展现状
• 3.1 V 公司概况介绍
• 3.2 V 公司内部控制的发展
• 3.3 V 公司内部控制的现状
• 3.3.1 控制环境
• 3.3.2 风险评估
• 3.3.3 控制活动
• 3.3.4 信息与沟通
• 3.3.5 监督
• 第4章 V 公司内部控制分析与评价
• 4.1 控制环境
• 4.1.1 V 公司控制环境的优点
• 4.1.2 V 公司控制环境的缺点
• 4.2 风险评估
• 4.2.1 V 公司风险评估的优点
• 4.2.2 V 公司风险评估的缺点
• 4.3 控制活动
• 4.3.1 V 公司控制活动的优点
• 4.3.2 V 公司控制活动的缺点
• 4.4 信息与沟通
• 4.4.1 V 公司信息与沟通的优点
• 4.4.2 V 公司信息与沟通的缺点
• 4.5 监督
• 4.5.1 V 公司监督的优点
• 4.5.2 V 公司监督的缺点
• 第5章 V 公司内部控制对我国现代企业内部控制的启示
• 5.1 我国企业内部控制存在的问题
• 5.1.1 控制环境差
• 5.1.2 风险评估意识不足
• 5.1.3 控制活动无力
• 5.1.4 缺乏有效的信息沟通
• 5.1.5 监督不到位
• 5.2 V 公司内部控制对我国现代企业内部控制的启示
• 5.2.1 优化控制环境
• 5.2.2 重视风险评估与应对
• 5.2.3 加强控制活动
• 5.2.4 有效的信息与沟通是关键
• 5.2.5 强化监督
• 第6章 研究结论
• 参考文献
• 致谢