避税动机的盈余管理研究 ——基于2008年所得税改革的实证检验

论文摘要

综合国外研究成果来看，公司盈余管理的动因主要包括:资本市场制度动因，上市公司经理人员奖金动因，债务契约动因，政治成本动因，税收动因等我国的研究证实资本市场制度动因，上市公司经理人员奖金动因，债务契约动因，政治成本动因的存在，并取得了大量证实但是，关于避税动因的盈余管理研究比较少，而2008年企业所得税改革税率降低，为研究企业的避税行为提供了有力的制度的背景，笔者以此为引，研究企业避税动机的盈余管理首先，笔者以针对我国2008年企业所得税率降低为契机，应用多元回归的分析方法，证明了对于2007年到2008年税率降低的公司进行了利润转移以达到避税的目的，并由此可以推出，当企业预期所得税率变化时，会通过利润转移进行避税其次，笔者结合我国会计和税收制度及国内外的相关研究，从会计制度和税收法规的制度差异，企业的盈余管理行为及避税动机三个方面对会计-税收差异的影响进行了实证分析而中国理论与实务界对会计-税收差异的讨论大凡停留于对两种制度条款之间差异的定性比较，鲜有文献对会计-应税损益差异及其影响因素进行定量考察，为会计-税收差异的实证分析及企业避税的盈余管理行为作出贡献最后，笔者证明了避税动机的存在及企业常用的避税手段，2007年新会计制度实施后，递延所得税费用资产减值准备非经常性损益及投资收益，为企业避税十分有利的工具

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 绪论
• 1.1 研究背景及意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 主要研究内容与论文结构
• 1.2.1 主要研究内容
• 1.2.2 论文结构
• 1.3 论文的创新与贡献
• 第二章 相关概念计量方法及文献综述
• 2.1 相关概念及联系
• 2.1.1 会计-税收差异会计制度及税收法规
• 2.1.2 盈余管理的概念
• 2.1.3 所得税避税的概念
• 2.1.4 会计-税收差异盈余管理与所得税避税的关系
• 2.2 会计-税收差异的计量方法
• 2.2.1 基于纳税申报数据的计量方法
• 2.2.2 基于财务报告数据的计量方法
• 2.2.3 纳税申报数据和财务报告数据相结合的计算方法
• 2.3 会计-税收差异和盈余管理相关文献综述
• 2.3.1 会计制度和税收法规的差异文献综述
• 2.3.2 盈余管理和所得税避税的文献综述
• 2.4 盈余管理的手段的文献综述
• 2.4.1 应计利润管理的方式
• 2.4.2 操纵真实经济交易的方式
• 2.4.3 资产减值准备的方式
• 2.4.4 分类移位的方式
• 第三章 避税动机的利润转移实证分析
• 3.1 假设发展及回归模型
• 3.2 样本筛选
• 3.3 实证分析
• 3.3.1 CACC 的描述性统计分析
• 3.3.2 回归分析
• 3.4 本章小结
• 第四章 会计-税收差异与盈余管理实证分析
• 4.1 会计-税收差异的估计
• 4.1.1 会计-税收差异的计量
• 4.1.2 正常会计-税收差异的估计
• 4.1.3 非正常会计-税收差异的估计
• 4.2 盈余管理因素的会计-税收差异
• 4.2.1 操控性应计值的估算模型
• 4.2.2 操控性应计值的描述性统计结果
• 4.3 避税动机的会计-税收差异实证分析
• 4.3.1 数据来源与样本
• 4.3.2 避税因素的变量选取
• 4.3.3 变量的选取与实证模型
• 4.3.4 实证结果与分析
• 4.3.5 稳健性分析
• 4.4 本章小结
• 第五章 结论与不足
• 5.1 全文结论
• 5.2 文章不足
• 致谢
• 攻读硕士学位期间发表的学术论文目录
• 参考文献
• 附录
• 附录 1 琼斯模型参数估计行业分类
• 附录 2 上市公司纳税调整项目
• 附件