我国所得税会计处理方法研究

论文摘要

随着我国经济内容的不断丰富,企业所得税会计核算内容不断扩大,核算方法也历经创新且越来越复杂,所得税会计变得越来越重要。06年新会计准则的颁布,要求上市公司要采用资产负债表债务法核算所得税费用。资产负债表债务法是目前所得税会计核算方法较为复杂较难理解的,但它是建立在“资产负债表观”的基础之上,比应付税款法,递延法,利润表债务法提供的会计信息更加全面、更加相关、更加可靠。新准则颁布四年来,资产负债表债务法在企业的采用率没有明显提高,究其原因笔者认为是其难理解性造成的。所以,为了积极推广新所得税准则的施行,对我国所得税会计及其相关问题的研究是十分有意义的。正文分为四个部分:第一部分就国内外对所得税会计的研究现状做一基本了解;第二部分,笔者先通过调查问卷的方式对本地区一百家企业做统计分析,意在了解企业在新所得税准则实施前后的情况与态度。然后对我国采用过的所得税会计处理方法进行比较,得出资产负债表债务法的现实优势;第三部分是本文的重点,以递延所得税资产和递延所得税负债的确认、计量、报表列示与披露为线索,对资产负债表债务法的相关理论做深入分析;第四部分对我国所得税会计现状中存在的问题提出几点改善建议,以期进一步全面、科学地推进会计准则。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 研究背景和动机
• 1.2 国外与国内研究现状
• 1.2.1 国外研究现状
• 1.2.2 国内所得税研究
• 1.3 研究方法
• 2 我国新旧所得税会计方法的比较研究
• 2.1 对企业应用所得税会计准则的调查
• 2.1.1 企业会计人员学历情况
• 2.1.2 企业在会计准则改革前使用的所得税会计方法
• 2.1.3 会计准则改革后企业使用哪种所得税会计核算方法
• 2.1.4 新所得税会计准则的学习情况及会计人员主观意愿的分析
• 2.2 所得税会计处理方法的对比
• 2.2.1 应付税款法与和纳税影响会计法的比较
• 2.2.2 债务法与递延法的比较
• 2.2.3 利润表债务法与资产负债表债务法的比较
• 3 资产负债表债务法的相关理论及应用分析
• 3.1 资产负债表债务法的理论基础
• 3.2 永久性差异和暂时性差异
• 3.2.1 永久性差异
• 3.2.2 暂时性差异
• 3.2.3 实务常见的暂时性差异归纳
• 3.3 资产和负债的计税基础
• 3.3.1 资产的计税基础
• 3.3.2 负债的计税基础
• 3.4 递延所得税资产及递延所得税负债的确认与计量
• 3.4.1 递延所得税资产的确认
• 3.4.2 递延所得税负债的确认
• 3.4.3 递延所得税负债或递延所得税资产的确认时点
• 3.4.4 递延所得税负债或递延所得税资产的计量
• 3.4.5 递延所得税资产减值及重估问题
• 3.5 递延所得税确认的特殊问题
• 3.5.1 直接计入所有者权益的交易或事项
• 3.5.2 企业合并中产生的递延所得税
• 3.6 递延所得税负债和资产的折现问题
• 3.7 递延所得税负债和资产的列报与披露
• 3.8 资产负债表债务法下所得税会计的具体运用
• 3.9 我国上市公司执行所得税会计准则的实务分析
• 3.9.1 上市公司递延所得税概况分析
• 3.9.2 递延所得税资产与负债影响因素分析及行业分析
• 4 我国所得税会计的现状及完善建议
• 4.1 资产负债表债务法在我国的普遍适用性亟待提高
• 4.2 递延所得税资产的减值转回造成企业利润操纵的可能性
• 4.3 所得税费用及其递延项目的披露较为简单
• 结论
• 参考文献
• 致谢
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