税收公平原则视野下我国企业所得税法的完善

论文摘要

税收公平原则是税收法律制度的基本原则之一,是法律公平原则在税收法律领域的反映。税收公平原则具有鲜明的价值取向,旨在确保通过公平的税收法律制度,实现税收的目的,即取之于民、用之于民。我国《企业所得税法》改革后,税收公平原则得到了进一步的贯彻,特别是“两税合并”措施有效地实现了内外资企业之间的税收公平,有利于构建良好的、公平的市场竞争秩序,有助于我国市场经济制度的完善。但是,税收公平原则的贯彻落实还需要进一步对《企业所得税法》以及其他相关法律制度和政策措施进行研究,特别是从制度内与制度外两个角度进行分析,探究当前税收公平原则的实现障碍,以进一步完善企业所得税法律制度。本文主要以税收公平原则为主线,探讨了如何进一步完善企业所得税法律制度及相关政策,以实现公平的企业所得税法律秩序。在研究内容上主要分为如下几个部分:第一部分是绪论,主要通过对研究背景、研究内容和研究方法的介绍,明确本课题的研究主题与研究方向,这是全文研究工作的起点;第二部分是税收公平原则的功能与价值。本部分主要通过法学原理探讨了税收公平原则的标准、作用以及价值取向,认为税收公平原则具有自由、平等和正义的价值取向;第三部分是税收公平原则视野下的我国企业所得税改革。本部分主要结合“两税合并”以及《企业所得税法》中的其他改革措施进行分析,认为企业所得税法改革有效地贯彻了税收公平原则,是对税收公平原则的坚守与发扬,具有进步性。第四部分是公平原则视野下对我国新企业所得税法的期待和建议。本部分主要结合立法上和实践中税收公平原则的贯彻不足,探讨了与企业所得税有关的法律制度和政策措施,提出应进一步理顺优惠措施,改革纳税主体制度,协调政府间税收竞争以避免恶性竞争并加强企业所得税税收征收管理制度等建议,以期能够对企业所得税法的完善和税收公平原则的贯彻有所裨益。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 导言
• （一） 研究背景
• （二） 研究现状
• （三） 主要内容
• （四） 研究方法
• 第一章 税收公平原则的功能与价值
• 一、税收公平原则的标准
• 二、税收公平原则的功能
• 三、企业所得说法的公平价值
• （一） 企业所得税法中税收公平原则的自由价值取向
• （二） 企业所得税法中税收公平原则的平等价值取向
• （三） 企业所得税法中税收公平原则的正义价值取向
• 第二章 税收公平原则视野下的我国企业所得税改革
• 一、两税合并的背景与动因
• （一） 两税合并的背景
• （二） 两税合并的动因
• （三） 我国“两税合并”客观经济社会条件已经具备
• 二、税收公平视野下的新企业所得税法
• （一） 统一纳税主体体现税收公平
• （二） 统一税率体现税收公平
• （三） 纠正征税客体体现税收公平
• （四） 建立税收抵免制度体现税收公平
• （五） 完善税收优惠制度体现税收公平
• （六） 建立反避税制度体现税收公平
• 第三章 公平原则视野下对我国新企业所得税法的完善
• 一、理顺优惠政策，巩固税收公平原则
• （一） 税收优惠政策的价值导向
• （二） 完善税收优惠机制的措施
• 二、一视同仁，完善纳税主体制度
• （一） 现行立法上纳税主体制度的不足
• （二） 进一步完善纳税主体的对策
• 三、规范协调，避免政府间恶性税收竞争
• （一） 政府间税收恶性竞争的表现
• （二） 加强对政府间税收竞争的协调
• 四、加强税务稽查，落实公平税收执法
• （一） 公平税收执法的重要性
• （二） 加强税务稽查促进公平税收执法的对策
• 结语
• 参考文献
• 致谢