基于税收非均衡增长视角的财政风险问题研究

论文摘要

现阶段,我国税收增长引发全社会对于税收是否过快增长的担忧以及这种增长是否侵蚀税基和加重宏观税负水平的争议和思考。该文的研究由此展开,将其引向政府财政运行安全性和稳定性范畴,探讨税收收入非均衡增长对财政运行体系的冲击,即造成财政风险的可能性、形成路径及后果。其研究内容涉及目前的诸多热点话题,试图从这些现象出发,从税收非均衡变动影响政府财政运行风险的视角,分析和揭示这些现象的逻辑关联和内在机制。税收非均衡增长主要表现形式界定为两种,即超常规增长和非平衡增长。这两种形式分别代表了从纵向时间序列和横向展开的基本研究思路。主要探讨的内容包括了三个层面,一是一般性的财政风险,二是地方财政风险,三是中央和地方财权和事权不匹配导致的制度性财政风险。这三个层面都与税收非均衡增长有着密切的联系,即通过税收增长延伸到财政收支及赤字,再到制度层面的分税制,也就是,从纵向税收和经济增长对比到横向的区域增长差异分析,再到中央和地方的财政关系制度性解剖。与此同时,该文运用最新的数据、事实和政策,力求以全新的事实分析、事件追踪和数据分解来展现我国现阶段财政风险。该文的主要观点如下：其一,税收增长过快影响税源,侵蚀税基,而如果基本公共产品和服务不到位,经济体的公共风险就会加大,未来财政兜底时,财政体系稳定性或将受到冲击,财政风险不可不防。这乃是税收增长、财政增长对财政体系稳定性和财政风险潜在性的传导过程。如何在政府、企业和居民三者之间合理切分国民财富这块“大蛋糕”,需要税收发挥应有的正面作用。“过犹不及”,“太快”也是一种风险,如果税收增长过快,而企业税负不减,居民收入增长缓慢,长期下去,这种偏差不能得到纠正,就会对经济发展和社会稳定带来影响,不利于改善政府、企业和居民三者之间的关系。其二,相对于发达国家,近年来我国税收增长呈现出超常规增长的非均衡发展状态,这种税收和财政的丰裕保证了我国转轨期财政政策的有效执行和支出增长的需要。以经济增长和税收形成的内在机制为动力,我国现阶段的税收和财政增长有力地减缓了公共财政体制下支出扩大带来的赤字风险。但在经济快速发展的时候,不应放任财政收支出现较大赤字,未来支出义务加大更应控制赤字水平,在有限的收入条件下积累未来应对赤字的有效财力。其三,尽管我国现阶段名义的财政赤字率相对较低,但隐性赤字和透支赤字的存在说明财政风险的发生不是没有可能。由于政府收入和财政收支的不规范,我国财政真实的赤字状况难以厘清。尽管当前国债负担率不高,但国债规模扩大应该是长期趋势,或将带来一定的风险,中央财政风险主要集中于此。其四,现阶段财政风险主要集中于地方而不是中央,特别是地方隐形负债风险和“土地财政”风险不可小觑。地方财政风险是由多种复杂因素造成,比如地区间经济发展的不平衡、分税制等制度性因素。未来,改革和深化分税制下的中央与地方财政关系,调整中央与地方事权财权的划分,减少地方政府的财政收支缺口,是控制隐性赤字和透支赤字增加的基本对策。针对税收非均衡增长中的财政风险,该文提出了部分治理与防范思路,即适度扩大结构性减税规模；允许地方政府自主发债；继续加大民生性公共支出；逐步推进重构中央和地方财政关系。

论文目录

• 内容摘要
• Abstract
• 第1章 导论
• 1.1 研究背景、目的、意义
• 1.1.1 本文的研究背景
• 1.1.2 本文的研究目的
• 1.1.3 本文的研究意义
• 1.2 国内外研究文献综述
• 1.2.1 有关税收增长和经济增长关系研究
• 1.2.2 财政风险研究的逻辑起点:一般理论
• 1.2.3 与本文有关的财政风险研究
• 1.3 论文的研究思路及逻辑结构
• 1.4 本文的创新点及主要研究方法
• 1.4.1 本文所做的创新努力
• 1.4.2 本文的主要研究方法
• 第2章 税收非均衡增长与财政风险
• 2.1 税收非均衡增长的涵义及界定
• 2.1.1 税收非均衡增长的风险阐释:税收增长理论的经济学逻辑
• 2.1.2 本文关于税收非均衡增长的含义及界定
• 2.2 税收非均衡增长的表现形式
• 2.2.1 时间序列关系:税收超常规增长
• 2.2.2 横截面对比:税收非平衡增长
• 2.3 关于税收非均衡增长或可引致的财政风险
• 2.3.1 税收非均衡视角的财政风险界定及其分类
• 2.3.2 财政风险的引致因素
• 2.3.3 基于三个不同视角的税收增长与财政风险关系
• 第3章 税收超常规增长中的一般财政风险
• 3.1 税收超常规增长与经济增长的关系
• 3.1.1 税制改革以来税收增长变动脉络和趋势
• 3.1.2 税收增长与财政收入的动态结构关系
• 3.1.3 税收收入规模测度:基于趋势增长模型预测
• 3.1.4 税收与GDP相对量衡量:基于宏观税负水平视角分析
• 3.2 税收超常规增长的财政风险评估:实证研究
• 3.2.1 财政风险度量标准及其测定
• 3.2.2 税收高增长与财政赤字水平的适度性
• 3.2.3 税收增长对财政风险的传导:实证分析
• 3.3 税收超常规增长引发财政风险的形成机理
• 第4章 税收非均衡增长中的地方财政风险
• 4.1 地区间税收增长:数据背后的解读
• 4.1.1 地区间财力增长:数据中的不平衡性
• 4.1.2 不同区域税收收入增长的特点:东部存量高,西部增长快
• 4.1.3 地区间税收非平衡增长及财力差异的原因解析
• 4.1.4 地区经济差距缩小有助于解决地区间财力失衡
• 4.2 税收非平衡增长中的地方财政风险:一般分析
• 4.3 税收非均衡增长下地方财政风险:形式及引致效应
• 4.3.1 收入规模风险:示范效应和棘轮效应
• 4.3.2 收入结构性风险:预算外资金和"土地财政"风险
• 4.3.3 地方政府赤字风险:隐性负债和地方政府融资平台
• 第5章 税收非均衡增长中的制度财政风险
• 5.1 分税制改革下的中央和地方财政分配关系
• 5.1.1 有关分税制的简要回顾
• 5.1.2 分税制暴露出的部分问题
• 5.2 分税制财政分配格局下的中央和地方收支分析
• 5.2.1 分税制下中央和地方财政实力对比分析
• 5.2.2 分税制下中央和地方支出义务对比分析
• 5.3 制度性财政风险的界定及表现形式
• 5.4 引致效应:地方政府融资平台及"土地财政"风险分析
• 5.4.1 地方政府融资平台贷款暴露出地方隐性负债风险突出
• 5.4.2 "土地财政"风险透支地方政府未来收益
• 5.4.3 制度性财政风险的破解之道
• 第6章 税收非均衡增长中的财政风险:治理与防范
• 6.1 可适度扩大结构性减税规模
• 6.1.1 减税的必要性和可行性
• 6.1.2 减税对财政风险的影响分析
• 6.1.3 短期:各税种改革推进应体现为民减负的主旨
• 6.1.4 长期:以税改为基点,扩大制度性减免,形成税制的内在自然减免
• 6.2 地方政府自主发债有利于缓解地方财政风险
• 6.2.1 地方政府发行债券的历史回顾和现实选择
• 6.2.2 允许地方自主发债对缓解地方财政风险利大于弊
• 6.3 加大民生性公共支出有助于降低未来财政风险
• 6.3.1 公共支出向民生性公共产品倾斜有助于化解未来财政风险
• 6.3.2 压缩行政性公共支出具有重要现实意义
• 6.4 可逐步推进重构中央和地方财政关系
• 第7章 结论性观点
• 参考文献
• 后记