我国中小会计师事务所审计质量改善研究

论文摘要

审计质量是长期以来困扰注册会计师行业的难题,近年来,国内资本市场发生了“银广夏”、“蓝田股份”等舞弊事件,国外也爆发了“安然事件”、“世通事件”等欺诈行为。在非资本市场领域,作为主要服务提供者的我国中小会计师事务所而言,审计失败事件也频频发生,有的会计师事务所和注册会计师因虚假验资等行为被追究刑事责任,有的会计师事务所和注册会计师因侵权和违约行为承担了民事责任,也有的会计师事务所和注册会计师因违反执业准则和舞弊行为受到了行政处罚和行业自律惩戒。但是,这些审计责任的追究,并未从根本上改善审计质量,审计现状仍然不容乐观。为此,本文以中小会计师事务所为主线,剖析并提出改善审计质量的措施。第一部分,本文从会计师事务所审计质量内涵及特性、基本要求、影响因素、衡量标准等方面总体上阐述会计师事务所审计质量,强调注册会计师的独立性、专业胜任能力、职业道德、收费与佣金对审计质量具有重要影响,提出注册会计师要努力满足社会公众的需求,并以此作为审计质量的最终标准。第二、三部分,首先利用中国注册会计师协会公布的数据进行分析,提出了划分中小会计师事务所的标准;其次,笔者调查搜集了2007年全国60家中小会计师事务所接受执业质量检查的资料,分析了我国中小会计师事务所审计质量的现状,反映出我国中小会计师事务所存在审计意见不恰当、未按规定实施风险导向审计程序、对重要项目未实施必要的实质性程序、未按规定开展内部质量控制、审计报告要素不符合规定等审计质量问题,不能满足社会公众的最终需求。最后,本文分析了我国中小会计师事务所审计质量低下的原因,认为惩治不力、违规成本较低、政府对审计市场过度干预、审计收费不规范、会计师事务所聘任制度扭曲、会计师事务所组织体制存在缺陷、内部管理薄弱等属于主要原因。第四部分,提出了改善我国中小会计师事务所审计质量的对策,指出改善和优化审计外部执业环境、创新审计质量监管思路和监管模式、加强会计师事务所的审计质量控制、提高注册会计师的综合素质、改革事务所组织形式、倡导特殊普通合伙制的组织形式、加强会计师事务所内部治理、规范审计招标行为、强化审计法律责任等八个方面都非常重要,只有从不同方面进行审计质量的改善和规范,系统性地解决存在的问题,才能有效改善中小会计师事务所的审计质量。最后,本文进行了中小会计师事务所审计质量改善的总结和展望,指出我国中小会计师事务所担负着服务全国中小企业的重担,在当前我国大力发展中小企业的历史时刻,我国中小会计师事务所面临着难得的发展机遇,作为注册会计师行业的专业人士,应不辱使命,积极投身于社会审计事业建设之中。

论文目录

• 内容摘要
• Abstract
• 绪论
• 1. 会计师事务所审计质量概述
• 1.1 会计师事务所审计质量内涵及特性
• 1.1.1 会计师事务所审计质量内涵
• 1.1.2 会计师事务所审计质量的特性
• 1.2 会计师事务所审计质量的基本要求
• 1.2.1 客户对社会审计的需要
• 1.2.2 社会审计职能的要求
• 1.3 影响会计师事务所审计质量的主要因素
• 1.3.1 注册会计师的独立性
• 1.3.2 注册会计师的专业胜任能力
• 1.3.3 注册会计师的职业道德
• 1.3.4 注册会计师的收费与佣金
• 1.4 会计师事务所审计质量的衡量标准
• 1.4.1 审计质量的最终标准
• 1.4.2 审计质量的职业标准
• 1.4.3 审计最终标准与职业标准的关系
• 2. 我国中小会计师事务所审计质量现状分析
• 2.1 我国中小会计师事务所机构分布现状
• 2.2 我国中小会计师事务所审计质量现状
• 2.2.1 审计意见不恰当
• 2.2.2 未按规定实施风险导向审计程序
• 2.2.3 对重要项目未实施必要的实质性程序
• 2.2.4 审计报告要素不符合规定
• 3. 我国中小会计师事务所审计质量低下的原因分析
• 3.1 惩治不力、违规成本较低
• 3.2 事务所刑事责任的追究——难以取证
• 3.3 事务所民事赔偿责任的承担——缺乏保证
• 3.4 事务所行政责任的落实——处罚不力
• 3.5 审计外部执业环境较差
• 3.6 审计质量监管模式不合理
• 3.7 审计内部质量控制流于形式
• 3.8 审计收费不规范
• 3.9 会计师事务所聘任制度扭曲
• 3.10 会计师事务所组织体制存在缺陷
• 3.11 内部管理工作薄弱
• 4. 改善我国中小会计师事务所审计质量的对策
• 4.1 改善和优化审计外部执业环境
• 4.1.1 改善和优化审计外部执业环境的责任主体
• 4.1.2 改善和优化审计外部执业环境的措施
• 4.2 创新审计质量监管思路和监管模式
• 4.2.1 会计师事务所审计质量监管的两种基本模式
• 4.2.2 国外会计师事务所审计质量监管模式
• 4.2.3 创新我国中小会计师事务所审计质量监管模式和思路
• 4.3 加强会计师事务所的审计质量控制
• 4.3.1 会计师事务所审计质量控制的特征及其意义
• 4.3.2 加强中小会计师事务所审计质量控制
• 4.4 提高注册会计师的综合素质
• 4.4.1 强化审计职业道德和职业操守
• 4.4.2 提高注册会计师的专业胜任能力
• 4.4.3 确保执业准则的遵循和全面实施
• 4.5 改革事务所组织形式，促进事务所做大做强
• 4.5.1 倡导特殊普通合伙制的组织形式
• 4.5.2 以市场为导向，促进事务所做大做强
• 4.5.3 扩大执业领域和范围，鼓励事务所多元化、国际化
• 4.6 加强会计师事务所内部治理
• 4.7 规范审计招标行为，改变指定审计的做法
• 4.8 加大会计师事务所违规成本，强化审计法律责任
• 4.8.1 依法追究民事法律责任
• 4.8.2 建立淘汰机制，加大违规行为的行政处罚力度
• 4.8.3 打击会计欺诈行为，正确追究刑事责任
• 4.8.4 发挥行业自律惩戒的引导作用
• 总结与展望
• 参考文献
• 附录
• 后记
• 致谢