我国个人所得税流失的法律对策研究

论文摘要

个人所得税在现代税收制度中占有着非常重要的地位，其职能主要体现为调整收入差距和增加财政收入两个方面。然而在个人所得税税收制度不断完善，税收征管不断加强的情况下，虽然我国个人所得税税收收入不断的提高，但是我们仍应该意识到我国税收制度还有很多需要完善的地方，我国个人所得税税款的流失情形还比较严重。据联合国货币基金组织对我国现行税种流失情况评估可知，我国所得税的实际征收率仅为21%，主要是个人所得税流失严重所造成，可见个人所得税的流失形式十分严峻。严峻的个人所得税流失现实，威胁着国家的经济秩序，影响着财政收入和经济发展。目前税收流失的治理问题已经成为全球各国难题，受到社会各界广泛关注。我国个人所得税法律制度在实际执行中存在着一定的问题，目前主要是来源于工资薪金所得的征收，以工资、薪金作为主要收入来源的社会群体成为我国个人所得税的主要负担者，相反由于我国很多公民的可见收入远小于实际收入，而税务机关又不能如实掌握收入来源和收入状况，导致一些高收入者对其个人所得税进行了规避，致使我国税款大量流失。另外电子商务的发展，导致网上交易大量增长，对网上交易所得的税收征收问题的管理，现行税法也显的力不从心。因此，从理论与实践相结合的角度研究我国个人所得税流失的原因、情形，并探索如何完善我国现行个人所得税法的相关规定，加强征收管理，为税款流失提出法律对策就具有重要的意义，这不仅仅具有理论意义，也是具备重要的现实价值。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 引言
• 1.1 问题的提出及研究意义
• 1.2 国内外研究现状综述
• 1.2.1 国外研究现状
• 1.2.2 国内研究现状
• 1.3 本文的研究思路和研究框架
• 2 个人所得税流失的相关理论
• 2.1 国内外学者对个人所得税流失的界定
• 2.1.1 国外学者对个人所得税流失的界定
• 2.1.2 国内学者对个人所得税流失的界定
• 2.2 个人所得税流失的内涵和外延界定
• 2.3 我国个人所得税流失的严峻形势
• 3 我国个人所得税流失的方式分析
• 3.1 工资薪金所得规避税收
• 3.1.1 工资薪金的界定
• 3.1.2 工资薪金的税务处理
• 3.1.3 工资薪金的规避手段
• 3.2 个体经营者所得规避税收
• 3.3 劳务报酬所得规避税收
• 3.3.1 劳务报酬的界定与税务处理
• 3.3.2 劳务报酬的规避手段
• 3.4 灰色收入、现金交易规避税收
• 3.4.1 灰色收入规避税收
• 3.4.2 现金交易规避税收
• 4 我国个人所得税流失的原因分析
• 4.1 个人所得税流失的主观原因分析
• 4.1.1 纳税人角度
• 4.1.2 征税人角度
• 4.2 个人所得税流失的制度原因分析
• 4.2.1 分类课税模式不合理
• 4.2.2 税基确定方式不合理
• 4.2.3 税率复杂、税负不公平
• 4.3 个人所得税流失的征管原因分析
• 4.3.1 征管意识不强
• 4.3.2 征管手段落后
• 5 我国个人所得税流失的后果分析
• 5.1 我国个人所得税流失对收入分配的负面影响
• 5.1.1 个人所得税流失对基尼系数的影响
• 5.1.2 基尼系数过高的危害
• 5.2 我国个人所得税流失对宏观调控的负面影响
• 5.2.1 降低了资源配置的效力
• 5.2.2 降低了财政收入的数量
• 5.3 我国个人所得税流失对税收法制化的负面影响
• 6 我国个人所得税流失的法律对策研究
• 6.1 借鉴国际上预防个人所得税流失的通行做法
• 6.1.1 国外防治个人所得税流失的措施
• 6.1.2 外国治理个人所得税流失的制度经验总结
• 6.2 加大个人所得税法律制度宣传，提高征纳双方的法律意识
• 6.2.1 加强政府的廉正建设和服务意识
• 6.2.2 加强纳税人的纳税观念与纳税意识
• 6.3 完善个人所得税法律制度建设，从制度层面防止流失
• 6.3.1 建立综合征收与分类征收相结合的税收征收模式
• 6.3.2 拓宽税基，堵塞税法漏洞，实行合理扣除标准
• 6.3.3 降低个人所得税的边际税率和合理设计累进级别
• 6.4 建立高效科学的税收征收管理模式
• 6.4.1 加强税收征管意识是前提
• 6.4.2 加大所得来源控制是基础
• 6.4.3 完善信息化建设和申报方法现代化是手段
• 6.4.4 加大稽查力度，打击逃税行为是保障
• 参考文献
• 后记
• 攻读学位期间的研究成果