（协鑫智慧能源股份有限公司）
摘要：近年来，我国中小企业取得快速、健康和持续的发展，对经济增长的贡献越来越大。但企业却普遍存在生存能力弱、竞争力不强的状况。在国际金融危机的冲击下，生产成本激增，融资困难加剧，外贸出口受阻，加之消费者购买能力下降中小企业的经营遭遇了严重困难。因此有必要研究中小企业在财务管理方面存在的问题并提出处理对策。
关键词：中小企业；财务管理；企业制度；资本运营
一、中小企业在财务中存在的问题
（一）体制环境严峻
1.在宏观经济体制下，国家实行抓大放小，中小企业被政策冷落。歧视性政策并没有消除，在宪法和其他法律中缺乏对中小企业财产保护的规定，与大型企业不能公平竞争。为此只能采用商业信用促销，背负大量应收账款。
2.企业融资渠道狭窄，发展资金严重不足。由于创业投资体制不健全，中小企业规模小，自有资金不足，经营的不确定性及倒闭率高，加上它在市场变化和经济波动中显现的脆弱性，造成中小企业信誉不高，贷款业务和监控成本高，提供担保机构少，因此大多无法直接通过发行债券、股票等方式筹资，发展主要靠自我积累。成长速度受到了很大限制。
3.在金融危机的影响下，中小企业生产成本激增并收益减少，融资困难加剧，外贸出口受阻导致出口增长放慢，转型需求增大而转型能力不足。
（二）内部管理缺损
1.产权关系不明晰，管理混乱。我国大部分中小企业在创业之初往往采用一种简单的契约形式，家族化弊端突出，管理上也没有规范的规章制度，因此对企业资产和业主家庭财产划分不清，财务管理主体不明确。
2.管理模式僵化，管理观念陈旧，会计人员素质较低。中小企业的典型管理模式是所有权与经营权的高度统一，给企业的财务管理带来了负面影响。企业管理者的管理能力和素质差，思想落后，并缺乏应有的财务管理认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真。
3.财务制度缺失。中小企业大部分没有建立严格的财务控制体系，由此导致企业内部控制制度以及审核制度严重失效，进而造成企业内整个财务监督系统处于失控状态由于缺乏规范的财务管理制度，存在着资金调度滞后、渗漏、不足或闲置等问题。同时因为商业信用促销，出现大量应收账款，形成呆账。
4.投资缺乏科学论证，投资方向难以把握。中小企业贷款投资比重相对较大，因而追求短期目标，以期尽快收回投资、偿还债务，缺乏明确的产业发展方向。由于中小企业财务管理落后和决策所依据的经济信息不全面、不真实，在投资决策过程中，对投资项目的可行性缺乏科学、周密、系统的财务分析论证，缺乏准确有力的财务预测、决策、预算、控制和分析，难以把握正确投资方向，极易造成盲目和不合理投资。
（三）缺乏有效的财务信息
企业实施财务电算化的方式可以是自行开发软件，也可以是合作开发软件，但是中小企业越来越倾向于购买商品化财务软件来解决这个问题。无论采用什么方式，有一点必须是明确的。那就是财务电算化只是实现了对输入计算机内的财务数据处理，在数据进入计算机前的工作仍然要由人来完成，说到底，计算机只是现代化的计算工具，根本无法代替人。
二、对于中小企业财务管理问题的对策
中小企业政策的指导思想应是：增强企业发展动力，强调市场公平竞争，维持政策公平和可操作性、完整性，同时要与形势发展相结合。政策手段可以包括鼓励融资，发放补助金，优化税收待遇，加强企业组织化，规范企业行为，指导经营以及政府订货。
（一）地方政府扶持中小企业时要注意重心
地区发展不平衡已经成为制约我国国民经济协调发展的主要障碍之一。因此地方政府为中小企业提供支援是要划分产业，注重解决区域发展不平衡。例如意大利宅20世纪70年代以前，对小企业采取普遍的扶持政策；70年代以后把扶持的重点放在中小企业结构调整、企业现代化和解决地区间中小企业发展不平衡的问题上；80年代又以后，把扶持的重点放在扩大出口和发展风险企业上。
（二）政府完善相应的法律条文，推出专门的保护中小企业发展的法律法规
法律法规应涉及资金支持、创业扶持、技术创新、市场开拓和社会服务等各个方面的内容。形成良好的法律环境。比如，不久前我国出台了《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》，从客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持。
（三）加快建立中小企业信用担保体系
中小企业信用担保机构是以服务为宗旨的中介组织，不能以盈利为主要目的，担保费的收取，不能以增加中小企业的融资成本为代价。国家经贸委、国家工商总局、财政部等10部委不久前联合下发了《关于加强中小企业信用管理工作的若干意见》，就引导中小企业增强信用观念，改善其信用状况以创造良好的信用环境，以及加快我国社会化信用体系的建设步伐。在建立中小企业信用担保体系过程中，要把建立信用担保制度和建立其它社会化服务体系结合起来，为中小企业融资提供形式多样的服务。
（四）增强内部控制的认识，提高推行内控制度的自觉性
企业管理要以财务管理为中心。财务管理涉及到企业生产经营的各个环节，贯穿于每一项经济生活中，从企业的计划指标到盈亏和奖惩，都应有一套完整、严密、可操作的规章制度。通过这些内部控制的建设，才能加强企业的相互制约和监督，才能提高会计工作质量，才能防止和避免生产经营中的偏差和营私舞弊行为。
三、改善中小企业财务管理的有效措施
（一）确立财务管理战略核心地位
中小企业管理者应从思想上强化财务管理观念，确立财务管理在企业管理中的战略核心地位。管理者的财务决策不能仅仅依靠自己的经验与直觉，要用财务管理观念指导其行为，树立财务管理的价值观，不管是进行资金筹集、投放还是分配都要以企业财务管理思想为出发点，发挥财务管理预测、决策、控制、考核、监督等方面的作用，从而构建一个有生命力和竞争力的企业。
（二）健全财务管理制度
1.健全财务分析制度，评价中小企业财务状况、衡量经营业绩，挖掘潜力、改进工作、实现理财目标，合理实施投资决策。
2.健全内部审计制度，坚持内部审计机构与财务机构分别独立的原则，保证内审人员独立于被审计部门，只有这样才能更好地实施再监督作用，进一步完善内部监控制约机制。3.我们有必要建立完善的财务监督制度以减轻信息不对称性、经营者的利益驱动、外部制约机制不健全、知识经济对外部财务监督产生的冲击。
（三）提高财务人员素质，规范企业财务管理工作秩序
中小企业的管理者要以人为本，制定公平竞争和优胜劣汰的用人制度，引进高素质的财务人员，建立和完善激励机制，激发创新精神和竞争意识，调动财务人员的工作积极性，合理地用好财务人员，使他们能够出色地完成企业的理财工作。中小企业管理者应加强对所聘请财务人员的职业道德和职业纪律教育，培养其良好的职业素养。
（四）加强资金运营管理
遵守资产运营的基本原则：风险收益均衡原则，资产合理配置原则，成本效益最优原则，资产周转最快原则。现金的收支管理与净争现金流量同步，使用现金浮游量，加速收款，推迟应付账款的支付。销售合同的财务审核内容要明确合同审批的权限，业务流程，明确合同签订过程中财务审核的内容和关注重点，加强合同履行过程中的财务审核，实行财务监控，明确合同修改和解除、终止的审批权限和流程。销售合同的财务审核重点包括决策过程、合同主体、可行性、合法性、风险性。为获得最佳经营效果，应准确预测资金收回和支付的时间，使资金的来源和运用得到有效配合，合理地进行营运资金和固定资金的有效分配。应努力加强对赊销客户的信用调研评定，谨慎选择客户，针对不同的客户制定不同的信用期间和信用额度；根据实际情况，给客户以适当的折扣期限和现金折扣，促使客户能尽早付款；定期函询核对已形成的应收账款，完善还款的期限与办法，对有拖欠行为的客户，采用最有效的办法收回逾期欠款；严格控制账龄，对应收账款回收情况进行监督，对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。同时，要尽可能地压缩过期的库存物资，避免资金呆滞，筹划存货适时销售变现，通过安全储备、合理订销等措施优化管理，并以科学的方法来确定存货资金的最佳结构，从而保证全部资金结构趋向合理。
（五）拓宽企业融资渠道
中小企业解决直接融资问题可通过政府政策性支持融资，创立二板市场，组建风险投资基金。加速与完善贷款担保体系建设：信用增级融资，多种方式担保融资，设立担保基金。注意中小企业筹资风险的控制：注重资产与负债的适配性，合理确定长短期负债结构；合理确定资产负债率，严格控制负债规模；加强经营管理，提高中小企业盈利能力；合理预期利率，适时选用借款的种类；实施债务重组。中小企业要顺应市场发展规律，加大自身改革力度，充分提高自身素质，增加信息透明度，努力降低成本，提高经济效益，诚实守信，参加信用保险和信用担保，为提高融资能力创造一个良好的内部环境，使银行等金融机构愿意为中小企业发展壮大提供金融服务。
（六）正确进行投资决策
资本投资的主要内容，是通过投资预算的分析与编制对投资项目进行评价，因此也称为资本预算。应尽可能采用投资规模与自身融资能力相适应的中、短期投资模式，系统规划投资取向，对不同品种、不同行业或部门、不同期限的投资进行最佳组合。投资方式的选择上，应尽量以对内投资为主，注重新产品试制投资和技术设备更新改造投资，特别是人力资源投资，力求创造符合时代需要、符合消费者需求的产品。无论是哪种投资，都要尽可能规范项目投资程序。项目投资以后，必须加强对投资项目的跟踪管理，落实责任人，发现问题要尽可能解决在萌芽状态，力争高质低耗省投资，注意内涵生产潜力的充分发挥，努力缩短资本回收期，提高资产回报率。
（七）充分利用现代信息技术,加强网络建设
1.中小企业要发展，要适应市场经济，普及会计电算化是当务之急，实现无纸贸易，使得一张凭证从制单到记账仅需几秒钟，建立企业自己的微机网络，企业与银行，企业与企业计算机联网，实行银行对账系统。这大大缩短了结算时间，企业办理汇票、本票和电汇等业务仅需要通过电脑操作及现代化的通信设备就可以办理。
2.建立财务控制体系，通过企业内部计算机网络，在每一生产及经营过程中，或某一重要阶段上建立控制环节。没有控制的财务核算，所造成的损失将难以估算。可建立行之有效的动态报表体系，即预测、控制、监督三个报表体系。这样，将记账与财务分析既有分工又有联系地协调进行，实现有效的内部财务控制。
参考文献
[1]杨金洁:《现代企业制度下财务管理的创新》，跨世纪（学术版），2008.16
[2]张文慧:《知识经济时代财务管理面临的现状与创新》，成才之路，2008.32
[3]马俊、付合适:《浅谈财务管理的价值和创新》，价值工程，2009.28
作者简介：刘李平（1974.11-），男，1997年毕业于南京大学本科学历（经济学专业），江苏江阴人，现居住在苏州，在职研究生财务管理专业。