上市公司内部控制评价指数体系的构建

论文摘要

近年来，国内外频繁出现财务舞弊、会计造假、经营失败、巨额资产损失甚至破产倒闭等现象，这些现象使得企业内部控制问题成为国内外关注的焦点。为此，我国关于内部控制领域相继出台了一系列政策：2008年6月，财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》；2010年4月，相继发布的《企业内部控制配套指引》等等，它们联合构建了中国内部控制评价体系，全面提升了我国上市公司的经营管理水平和风险防范能力。本论文以内部控制理论、业绩评价理论以及风险管理理论为理论依据，按照全面性原则、定量与定性相结合原则、客观性原则、系统性原则和成本效益原则等构建了一套完整的内部控制评价体系，该体系以内部控制评价指数为核心，以此量化了内部控制运行质量，结果显示内部控制评价指数越高，证明企业内部控制越有效；本文还对31家煤炭行业上市公司的内部控制运行质量与其公司业绩的相关性进行了实证分析，通过实证分析揭示我国目前煤炭行业内部控制的状况，发掘内部控制的缺陷，采取相应的措施，最终能够提高上市公司内部控制水平和风险管控能力，促进内部控制五大目标的实现。本论文的结构如下：第一部分为绪论，主要介绍本论文的选题背景和研究意义、国内外文献综述、研究思路和研究方法、研究内容与创新。第二部分为上市公司内部控制评价指数的基本理论；这部分界定了上市公司内部控制评价的概念和内部控制评价指数的功能，然后介绍上市公司内部控制评价指数体系的整体框架。第三部分为上市公司内部控制评价指数体系的构建，首先说明构建内部控制评价指数体系要遵循的原则，其次简单介绍了上市公司内部控制评价指数体系的理论依据，最后介绍上市公司内部控制评价指数的计算方法和流程，本部分主要介绍上市公司内部控制评价指数的设计思路，以所构建的上市公司内部控制评价指数体系为基础，以内部控制的五个目标为出发点，设计战略指数、报告指数、合法合规指数、经营指数和资产安全指数为内部控制评价的基本指数，以内部控制的重大缺陷设计了修正指数，综合确定内部控制评价指数。第四部分为上市公司内部控制评价指数的应用检验，以煤炭行业的31家上市公司为例，依据第三部分提出的内部控制评价指数的计算方法和流程，计算煤炭行业31家上市公司的内部控制评价指数，同时确定其内部控制的运行质量等级，此部分主要用来证明本论文所构建的上市公司内部控制评价指数体系的可操作性。第五部分为上市公司内部控制运行质量和公司业绩的相关性检验，以煤炭行业31家上市公司为样本，通过SPSS软件分别检验内部控制评价指数与经济增加值（EVAPS）及每股收益（EPS）的相关性，从而证明本论文所构建的上市公司内部控制评价指数体系的科学性，最后分析了检验结论，提出了相关的政策建议。第六部分为结束语，对论文进行了总结，同时概括性的描述了上市公司内部控制评价指数的发展。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 选题背景及意义
• 1.1.1 选题背景
• 1.1.2 选题意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 国外文献综述
• 1.2.2 国内文献综述
• 1.3 研究思路与研究方法
• 1.3.1 研究思路
• 1.3.2 研究方法
• 1.4 研究内容与创新
• 1.4.1 研究内容
• 1.4.2 创新之处
• 2 上市公司内部控制评价指数的概念理论
• 2.1 上市公司内部控制评价的概念
• 2.2 上市公司内部控制评价指数的概念及功能
• 2.2.1 指数的内涵
• 2.2.2 内部控制评价指数的内涵
• 2.2.3 内部控制评价指数的功能
• 2.3 上市公司内部控制评价指数体系的框架
• 3 上市公司内部控制评价指数体系的构建
• 3.1 构建上市公司内部控制评价指数体系的原则
• 3.1.1 系统性原则
• 3.1.2 可比性原则
• 3.1.3 成本效益原则
• 3.1.4 定性和定量相结合
• 3.1.5 客观性原则
• 3.1.6 广泛适应性和灵活性原则
• 3.2 上市公司内部控制评价指数体系构建的理论依据
• 3.2.1 内部控制理论
• 3.2.2 业绩评价理论
• 3.2.3 风险管理理论
• 3.3 内部控制评价指数体系的构建
• 3.4 上市公司内部控制评价指数的计算
• 3.4.1 内部控制评价指数设计思路
• 3.4.2 内部控制评价指数各个变量的选取
• 3.4.3 内部控制评价指数权重的设定
• 3.4.4 内部控制评价指数计算方法
• 3.4.5 内部控制评价等级
• 4 上市公司内部控制评价指数的应用研究——以煤炭行业上市公司为例
• 4.1 搜集煤炭上市公司的内部控制信息
• 4.2 计算煤炭行业上市公司的内部控制评价指数
• 4.3 确定煤炭行业上市公司内部控制运行质量
• 5 上市公司内部控制运行质量的相关性检验——以煤炭行业的上市公司为例
• 5.1 提出假设和选取变量
• 5.2 变量的相关性检验
• 5.2.1 内部控制评价指数与 EVAPS 的相关性检验
• 5.2.2 内部控制评价指数与ＥＰＳ的相关性检验
• 5.3 检验结论分析和政策建议
• 5.3.1 检验结论分析
• 5.3.2 政策建议
• 6 结束语
• 参考文献
• 致谢
• 攻读硕士学位期间的科研成果