资产证券化会计处理法律问题研究

论文摘要

资产证券化是起源于美国的一种全新的融资方式,这种新的金融工具给人们带来了新的融资手段和投资方式,同时也带来了新的法律问题,对传统的会计处理方式带来了新的挑战。在资产证券化会计处理法律问题研究的过程中,本文首先对资产证券化的概念及原理、我国的发展情况作简要的介绍。然后,从资产证券化过程的法律分析、证券化资产转让的法律标准、SPV的法律地位的相关内容入手,从上述三个方面阐述资产证券化对会计处理带来的影响。资产证券化过程的法律性质是债权向物权的转变,这种转变对传统会计处理产生了影响;证券化资产转让与传统债权转让存在的差别对传统会计确认提出了挑战;SPV与发起人的特殊关系带来了SPV与发起人间报表的合并与否的问题。这些问题的解决影响到资产证券化的进行,也关系到包括投资者在内的社会公众的合法权益。在会计处理方面,本文对美国财务会计准则及国际会计准则有关资产证券化会计处理的规定进行比较分析,主要包括资产证券化会计确认、会计报表合并、会计报表信息披露三个方面的法律问题。资产证券化会计确认其实就是对证券化债权资产转让是否符合真实出售标准的判断,它关系到资产证券化的成功与否,目前主要有“风险—报酬分析法”、“金融合成分析法”、“后续涉入法”三种资产证券化会计确认方法。最后,在基于上文分析研究的基础上,本文对我国的资产证券化会计处理的相关法律规范进行检讨分析,结合我国的实际情况及未来资产证券化的发展,对我国资产证券化会计处理法律及规则的制定和完善提出粗浅的建议。

论文目录

• 论文摘要
• ABSTRACT
• 引言
• 第一章 资产证券化的概述
• 第一节 资产证券化的含义
• 第二节 资产证券化的基本结构及意义
• 一、资产证券化的参与主体
• 二、资产证券化的基本流程
• 三、资产证券化的意义
• 第三节 我国资产证券化发展概况
• 一、我国资产证券化的尝试阶段
• 二、我国资产证券化的发展阶段
• 第二章 资产证券化会计处理问题的由来
• 第一节 资产证券化过程的法律分析及对会计处理的影响
• 一、资产的定义和内容
• 二、证券化资产的法律性质
• 三、资产证券化的法律性质—由债权向物权的转变
• 四、资产证券化债权实现方式的转变及对相关会计处理的影响
• 五、资产支持证券与公司债券发行的区别及对相关会计处理的影响
• 第二节 真实出售的法律性质及对会计处理的影响
• 一、债权转让的法理基础
• 二、债权资产转移的方式
• 三、真实出售的法律问题--传统债权转让方式的变更
• 第三节 SPV 的法律地位及对会计处理的影响
• 一、SPV 的概述
• 二、SPV 设立的法律组织形式
• 三、SPV 的法律地位
• 四、证券化的可选模式及对会计处理的影响
• 第三章 资产证券化会计处理法制述评
• 第一节 资产证券化会计确认法律问题简述
• 一、“风险-报酬分析法”对真实出售的确认标准
• 二、“金融合成分析法”对真实出售的确认标准
• 三、“后续涉入法”对真实出售的确认标准
• 第二节 资产证券化会计报表合并法律问题简述
• 一、报表合并的概述
• 二、FASB 的观点
• 三、IASC 的观点
• 第三节 资产证券化会计报表信息披露法律问题简述
• 一、证券信息披露的基本理论
• 二、资产证券化会计信息披露
• 第四章 完善我国资产证券化会计法制环境的探索
• 第一节 我国资产证券化会计确认法律环境分析及立法建议
• 一、我国资产证券化会计确认制度分析
• 二、我国资产证券化会计确认制度的评价
• 三、立法建议
• 第二节 我国资产证券化会计报表合并法律环境分析及立法建议
• 一、我国资产证券化会计报表合并制度分析及评价
• 二、我国资产证券化会计报表合并制度的建议
• 第三节 我国资产证券化会计信息披露法律环境分析及立法建议
• 一、我国资产证券化会计信息披露制度分析
• 二、我国资产证券化会计信息披露制度的评价及立法建议
• 结论
• 参考文献
• 致谢语