我国企业年金税收优惠政策分析

论文摘要

企业年金是指由企业根据企业经营能力发展状况,自愿为职工建立的一种公司福利性薪金制度。旨在为退休后的职工提供更充足的养老金,以保证退休后职工的生活水平下降较小。2000年企业年金的概念在我国明确提出,随着近些年的发展,企业年金作为我国社会保证体系中的第二支柱在维系整个社会养老的过程中,发挥了不可替代的作用。但是不可否认我国企业年金的发展步伐缓慢,与发达国家相比我们仅仅处在起步阶段。影响其发展的原因有很多,究其主要原因之一是没有充足的税收优惠政策。本文通过建立模型求出八种模式的终值,然后结合我国现实情况估算出一系列相关的的经济数据,进行了简单的比较分析。通过对企业年金税收优惠的相关经济技术分析,找出最适合我国的企业年金税收模式和适当的缴费比例。本文从理论研究入手,首先介绍了企业年金的基本理论,在理论研究的基础上分析了政府给予其税收优惠的必要性。然后介绍了国外企业年金税制的发展情况及先进经验。本文的重点在于分析我国企业年金的发展、企业年金税制的现状及存在的问题,在此基础上,通过选取企业年金缴费方式建立了八种模式的具体模型,并进行了简单的比较分析。以我国具体经济现状为基础,在20%的替代率下,计算出企业个人缴费比例和税前列支比例。最后在调整后的税前列支比例下,通过计算延迟纳税额度证明在在我国税收的承受范围内,从经济了方面说明EET模式适合在我国建立。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 研究目的和意义
• 1.2 研究现状
• 1.2.1 国外研究现状
• 1.2.2 国内研究现状
• 1.3 主要内容
• 1.4 研究方法
• 1.5 创新点
• 第2章 企业年金与税收优惠政策
• 2.1 企业年金的特点
• 2.2 企业年金的类型
• 2.3 企业年金的作用
• 2.3.1 对国家的作用
• 2.3.2 对企业的作用
• 2.3.3 对个人的作用
• 2.4 企业年金税收优惠政策的必要性
• 第3章 企业年金税收优惠政策国际比较及经验借鉴
• 3.1 企业年金税收优惠政策模式及分析
• 3.2 发达国家的企业年金税收政策模式的比较分析
• 3.3 发达国家企业年金税收政策的经验借鉴
• 第4章 我国企业年金和税收优惠的发展现状
• 4.1 我国企业年金发展现状
• 4.1.1 企业年金基金积累总量
• 4.1.2 企业年金占国内总资产（GDP）的比重
• 4.1.3 企业年金的替代率
• 4.2 我国企业年金税收优惠政策现状及问题
• 4.2.1 我国部分相关企业年金税收优惠
• 4.2.2 我国企业年金税收优惠政策存在的问题
• 第5章 企业年金的税收模式模型的建立分析
• 5.1 企业年金缴费方式的选取
• 5.2 建立企业和职员缴纳固定工资比例模型
• 5.2.1 模型假设
• 5.2.2 模式模型建立
• 5.2.3 模式模型比较
• 第6章 EET模式在我国的可行性分析
• 6.1 我国部分数据估算
• 6.1.1 个人所得税率和企业所得税率的估算
• 6.1.2 我国在职职工的年平均工资增长率的估算
• 6.1.3 我国企业年金投资收益率估计及缴费时间估计
• 6.2 根据我国的实际数据的具体计算
• 6.2.1 八种模式的具体计算结果
• 6.2.2 企业和个人缴费固定比例和税前列支比例的计算
• 6.3 我国推行EET模式的可行性
• 6.3.1 EET模式的优势
• 6.3.2 模式税前列支比例的调整
• 6.3.3 EET模式在我国财政能力范围之内
• 结论
• 参考文献
• 致谢
• 攻读硕士学位期间发表的论文