论文摘要
宏观税负通常指一个国家纳税人整体所缴纳的税款总额占该国同期社会剩余产品的比重。宏观税负水平的高低,可以反映出社会经济资源配置是否合理及政府社会经济职能、财政功能的强弱,对一国经济增长的速度大小和规模变动有着深远的影响。俄罗斯是转轨国家的典型代表,自建国起至今可分为两个经济发展阶段:1991—1999年为“叶利钦时代”,1999—2008年为“普京时代”。在这两个时代里,税收政策的调整方向、税制改革的深入层次、经济增长的变动情况都存在着种种差异,而这些差异均可通过宏观税负与经济增长关系在不同发展阶段内呈现的变动形式直观的反映出来。根据回归分析的结果,俄罗斯宏观税负与经济增长在总体趋势上呈现负相关,以谋求经济增长为主要目标的俄罗斯政府在转轨过程中,不断地调整政策方向及改革措施,通过减税政策和优化税制来降低宏观税负水平,从而推动经济的增长。而在叶利钦时代,宏观税负与经济增长反向相关关系的显著程度要高于普京时代,这与其处于经济发展复苏期是相切合的。借助于供给学派的理论,我们可以描摹出最能直观反映俄罗斯转轨以来宏观税负、税收收入、经济增长这三个要素不断变化、互相牵制的运动轨迹——俄罗斯税收收入的拉弗曲线,在这条曲线上能够看出,俄罗斯转轨发展的十几年,税收政策不断调整、制度几经变迁都集中表现为宏观税负水平不断向经济增长的最优宏观税负水平靠近的过程。俄罗斯宏观税负与经济增长的关系在不同经济发展阶段特点鲜明,因此若能在理性分析的基础上对其进行清晰、客观、明确的认知和评价,将对进一步探讨如何使税收与经济增长承良性互动有更深的启迪。