中国东北老工业基地增值税转型问题研究 ——主要以辽宁省为例

论文摘要

中国从1994年税制改革以来,实行的是生产型增值税,对固定资产不予抵扣,这种形式的增值税是和当时我国的国情相适应的。但是随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立,以及经济结构的进一步调整与完善,现行增值税制度与经济运行中的矛盾越来越突出。为支持东北地区老工业基地的振兴发展,2003年10月中央决定在东北优先推行从生产型增值税向消费型增值税的改革。2004年财政部、国家税务总局下发了《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》,决定首先在我国东北进行增值税转型的试点改革,我国的消费型增值税已经从理论论证走向了实践推广,说明增值税转型的时机已经成熟。文章一共分为五个部分,其中第一部分介绍增值税的相关理论,包括增值税的内涵,内在矛盾及其效应的理论分析。第二部分介绍我国东北增值税转型的现状,在转型过程中呈现出来的经济特点,以及对增值税转型现实作用的评价分析。第三部分介绍我国东北增值税出现的一些问题,如实行“增量抵扣”的政策限制了增值税转型的总体效果,实际抵退税额低不利于企业发展,部分企业先抵欠税难以享受到税收优惠,增值税转型对军品工业和高新技术产业限制过多,试点范围有限,历史欠税的豁免难以得到及时解决等,这些问题的出现不利于我国东北增值税转型的顺利实施。第四部分主要介绍欧洲以及亚洲的韩国实行消费型增值税的成功经验,以及对我国东北增值税转型的借鉴意义。第五部分主要探讨了完善我国东北增值税转型应遵循的原则,即在科学发展观的指导下,确定合理的目标,准确定位,注意政策的可操作性,并提出了完善现行消费型增值税的一些具体对策:一是要扩大增值税的征税范围,完善增值税的抵扣链条,将在增值税运行中矛盾较为突出的行业纳入增值税的征税范围;二是要取消增量抵扣的办法,实行全额抵扣,因为“增量抵扣”方式的消费型增值税,并没有达到增值税转型改革的预定目标,企业并没有得到太多的实惠;三是要增加军品工业和高新技术企业的抵扣范围;四是要实行增值税与其他税种的配合,降低增值税在我国税收收入中所占的比重,加强所得税的征收和管理,对消费税进行修订,同时要开征新税种,以确保财政收入的稳定增长;五要强化税收征管,首先要强化税源控管,深入开展增值税纳税评估,其次要加强税法宣传,提高纳税人的纳税意识,再次是要简化抵退税手续,降低税收征管成本,最后是要大力实施金税工程三期的建设。同时还提出要加强增值税转型的配套措施,一是要加强对小规模纳税人的管理,调低小规模纳税人的征收率,同时要鼓励属于小规模纳税人的中小企业做大做强,成为一般纳税人;二是要完善税制管理体制,适当扩大地方税权,为增值税转型提供足够的财力支持;三是要建立完善的社会服务网络体系,从而完善增值税制度。

论文目录

• 内容摘要
• ABSTRACT
• 第一章 增值税一般理论概述
• 1.1 增值税的内涵
• 1.1.1 增值税的内涵及特点
• 1.1.2 增值税的内在矛盾
• 1.2 增值税效应的理论分析
• 1.2.1 增值税的经济效应
• 1.2.2 增值税的财政效应
• 1.2.3 增值税的社会公平效应
• 第二章 东北增值税转型的现状、经济特点及评价分析
• 2.1 东北增值税转型的轨迹
• 2.2 东北增值税转型的经济特点
• 2.2.1 增值税的抵退税集中在少数大中型企业
• 2.2.2 增值税转型使冶金业、石油化工业和装备制造业三大产业受益最大
• 2.2.3 增值税转型使东北三省抵退税额逐年增加
• 2.2.4 扩大增值税抵扣范围的企业以装备制造业企业居多
• 2.2.5 实际抵退税占同期固定资产进项税额的比例不高
• 2.3 我国东北增值税转型的现实作用评价分析
• 2.3.1 增值税转型促进东北老工业基地的经济增长
• 2.3.2 增值税转型促进了对外贸易快速增长
• 2.3.3 增值税转型拉动了投资
• 2.3.4 增值税转型减轻了企业税负，推动了企业进行设备更新和固定资产投资
• 2.3.5 增值税转型有效涵养了税源，推动了经济持续发展
• 2.3.6 增值税转型有利于推动产业结构的调整
• 第三章 东北增值税转型存在的问题
• 3.1 增量抵扣限制了增值税转型的总体效果
• 3.2 实际抵退税额低不利于企业的发展
• 3.3 先抵欠税，部分困难企业难以享受政策优惠
• 3.4 增值税转型对军品工业和高新技术产业限制过多
• 3.5 增值税转型试点范围有限
• 3.6 历史欠税的豁免问题没有得到及时解决
• 第四章 国外增值税实践的特点及对我国东北增值税转型的启示
• 4.1 国外增值税制实践的特点
• 4.1.1 欧洲国家实行增值税制的特点
• 4.1.2 韩国实行增值税的特点
• 4.2 国外经验对我国东北增值税转型的借鉴意义
• 4.2.1 实行规范的消费型增值税
• 4.2.2 建立累进机制
• 4.2.3 增值税与其它流转税的配合
• 第五章 完善我国东北增值税转型的对策选择
• 5.1 我国东北增值税转型应遵循的原则
• 5.2 解决我国东北增值税转型的具体对策
• 5.2.1 扩大增值税的征收范围
• 5.2.2 取消增量抵扣的办法，实行全额抵扣
• 5.2.3 增加军品工业和高新技术企业的抵扣范围
• 5.2.4 实行增值税与其他税种的配合
• 5.2.5 强化税收征管
• 5.3 我国东北增值税转型的配套措施
• 5.3.1 加强对小规模纳税人的管理
• 5.3.2 完善分税制管理体制，适当扩大地方税权
• 5.3.3 建立完善的社会服务网络体系
• 参考文献
• 致谢
• 攻读学位期间发表论文以及参加科研情况