上市商业银行互换交易信息披露研究 ——基于中美两国银行互换信息披露的对比研究

论文摘要

互换交易作为管理利率和汇率风险的重要衍生金融工具之一,在商业银行衍生业务中占有很大的比重,通过互换交易可以有效的锁定收益率,规避和降低汇率和利率波动的风险,调整资产负债表结构和降低融资成本。互换交易在国外企业中有十分广泛的应用,已经发展了近三十年的时间,但对于我国的商业银行而言,互换交易目前只作为银行调控头寸的手段,互换的发展也是最近十年的事情。随着中国利率和汇率市场的发展,互换作为衍生金融工具中风险相对较低,更加灵活的工具必将得到广泛的应用。而新会计准则将衍生金融工具从表外纳入表内进行核算,这更加强了在商业银行衍生金融工具中占据主导地位的互换交易的披露要求。中国会计准则对于互换交易的规范没有具体明确的操作指南,在法定会计报告中各家上市银行有关互换等衍生金融工具的会计信息披露不论从内容上还是从格式上看都是不一样的,可比性很差,都没有明确地单独列示出各类互换交易的信息,这样很不容易被信息使用者所理解。因此,本文的研究思路是在对国内外相关文献研究的基础上,对我国上市商业银行的互换信息披露情况进行具体分析,并选取美国上市商业银行进行对比研究,从准则、具体报表披露情况来找出中国存在的差异和不足,最后从会计信息披露透明度的标准角度出发,提出改善我国上市商业银行互换交易信息披露的相关建议和措施。本文总共分为六部分,第一部分为绪论,简要分析了论文的选题背景及研究的文献基础,重点综述金融衍生产品的品种构成的实际情况,并指出本文的研究框架研究目标、研究方法和相关文献,最后介绍本文的创新点。第二部分是互换的基础理论部分,阐述了互换的内涵、互换确认资产负债在财务报表中的列示、会计信息透明度的相关理论,为后文信息对比和评价做理论铺垫。文章的第三部分和第四部分分别从披露准则规范和披露实践两个方面对中国和美国上市商业银行的披露情况进行分析,为后文对比分析打下基础。第五部分,对两国的披露情况进行分析,并找出中国存在的不足,并从提高会计信息透明度的角度提出改进建议,最后还指出互换交易信息披露质量改进中应该注意的问题。第六部分是研究与展望。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 绪论
• 1.1 研究背景及研究意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 理论意义与实用价值
• 1.2 研究框架、研究方法与研究目标
• 1.2.1 研究目标
• 1.2.2 研究框架和研究方法
• 1.3 国内外研究文献综述
• 1.3.1 互换交易理论文献综述
• 1.3.2 商业银行互换信息披露文献综述
• 1.3.3 商业银行会计信息披露质量文献综述
• 1.4 论文的创新点
• 2 互换交易会计信息披露相关理论及内容
• 2.1 互换交易内涵,分类及作用
• 2.2 互换交易确认、计量和在财务报表中的列示
• 2.2.1 互换交易的确认
• 2.2.2 互换交易的计量
• 2.2.3 互换交易在财务报表中的列示
• 2.3 会计信息披露质量—会计信息透明度相关理论
• 2.3.1 会计信息透明度含义
• 2.3.2 会计信息披露透明度衡量标准
• 3 中国上市商业银行互换交易信息披露分析
• 3.1 我国上市商业银行互换交易信息披露现状总体分析
• 3.1.1 中国对衍生金融工具披露的规范
• 3.1.2 信息披露时间、格式和内容总体分析
• 3.1.3 对金融工具会计准则的总体遵循度分析
• 3.2 我国上市商业银行互换交易信息披露实践具体分析
• 3.2.1 互换交易所确认的资产、负债的列示和披露
• 3.2.2 互换损益的列示和披露
• 3.2.3 互换公允价值的披露
• 3.2.4 互换交易风险的披露
• 4 美国上市银行互换交易信息披露情况分析
• 4.1 美国互换交易信息披露规范
• 4.2 美国上市银行互换交易信息披露具体分析
• 4.2.1 互换交易所确认的资产、负债的列示和披露
• 4.2.2 互换损益的列示和披露
• 4.2.3 互换公允价值的披露
• 4.2.4 互换交易风险的披露
• 5 对比结果及改进建议
• 5.1 中美两国披露结果对比分析
• 5.1.1 信息披露规范对比
• 5.1.2 披露实践结果对比
• 5.1.3 我国上市银行互换交易信息披露的不足
• 5.2 我国互换交易信息披露质量的改进
• 5.2.1 互换交易信息披露的必要性
• 5.2.2 完善披露准则的制定细节
• 5.2.3 提高披露准则的执行质量
• 5.3 改进中应注意的原则
• 5.3.1 成本效益原则
• 5.3.2 竞争性保密原则
• 5.3.3 一致性原则
• 6 结论与展望
• 参考文献
• 后记