关于纳税评估理论与实践的研究

论文摘要

纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法,对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断,并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估溯源于纳税遵从理论,是对纳税不遵从行为的评判、测量,对于控制税收流失、提高税收征管效率有着重要作用。纳税评估通过对纳税人税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票管理、财务申报、税务稽查及政府相关部门提供的纳税人有关诚信方面的信息进行全面评价,因而纳税评估工作是既能经济可行达到这个管理目标,又是竭诚服务于纳税人和社会的一项举措,有利于转变政府工作方式,服务于社会经济的和谐进步。我国在税收管理实践中采用纳税评估的原因在于:第一,纳税评估服从于税收征管理念的创新,是税收科学化、精细化管理的一个重要途径,是加强税源管理的基础方法,是优化服务的重要手段,是网络税收下的资源有效利用。第二,纳税评估配合征纳关系的转型,是我国构建新型征纳关系的重要举措之一。第三,纳税评估协同税务稽查以提高税收管理,是介于税收征收和税务稽查检查之间的最后一道“过滤网”,能提高稽查选案率,缓解税企矛盾等。第四,纳税评估促进经济健康发展,能有效地促进税收大幅度增长,促进税收调控职能作用的发挥,促进培育公平竞争的经济发展环境。从国际范围来看,经济发达国家,多建立以纳税评估为核心的税收管理制度,适当地借鉴他国的成功经验——以法治为保障,以信息化为基础,建立一支高素质的评估人才队伍等,是加快我国纳税评估发展的有效途径之一。目前纳税评估在我国开展的成效是显著、多方面的,初步达到了开展纳税评估工作的预期目标,但也还存在很多不尽如人意之处,如对纳税评估缺乏统一认识,纳税评估的地位有待进一步确立,信息渠道有待于进一步拓宽,评估指标存在一定局限性,评估人员素质有待提高等。今后我们应该进一步建立与完善纳税评估的工作规程和方式、方法:加大对纳税评估的宣传力度,将纳税评估引入征管法,规范纳税评估工作环节,完善科学的纳税评估分析指标,提升纳税评估的科技含量。总之,纳税评估是我国现行征管模式下的必要选择,我们应该坚定不移地坚持开展这项工作并予以不断完善。

论文目录

• 中文摘要
• Abstract
• 前言
• 一、研究背景
• 二、研究方法
• 三、研究框架
• 第一篇 纳税评估的基本理论界定
• 1.1 纳税评估的概念解析
• 1.1.1 纳税评估的内涵及其基本特征
• 1.1.2 纳税评估的构成要素及范围
• 1.1.3 纳税评估的定位
• 1.1.4 纳税评估的作用
• 1.1.5 纳税评估的目的及意义
• 1.2 纳税评估的基本理论
• 1.2.1 税收遵从的含义与分类
• 1.2.2 税收遵从的影响因素
• 1.2.3 纳税评估与税收遵从的因果关系
• 1.2.4 纳税评估体系及工作步骤
• 1.3 纳税评估应遵循的法律规则
• 1.3.1 纳税评估的法理与法据
• 1.3.2 纳税评估应遵循的法律规则
• 1.3.3 纳税评估的质证方法
• 第二篇 纳税评估在我国税收管理实践中的发展
• 2.1 服从于税收征管理念的创新
• 2.1.1 精细化、科学化管理理念与纳税评估
• 2.1.2 管理从源头入手的理念与纳税评估
• 2.1.3 优化服务理念与纳税评估
• 2.1.4 资源最大化利用理念与纳税评估
• 2.2 配合税收征纳关系的转型
• 2.2.1 税收征纳关系的类型
• 2.2.2 税收征纳关系的转型的时机已经成熟
• 2.2.3 纳税评估是我国构建新型征纳关系的重要举措之一
• 2.3 协同税务稽查以提高税收管理的系统功能
• 2.3.1 纳税评估与税务稽查的共性和差异性
• 2.3.2 纳税评估与税务稽查的协同
• 2.4 促进经济健康发展的协调功能
• 2.4.1 纳税评估有效地促进
• 2.4.2 纳税评估有效地促进了税收调控职能作用的发挥
• 2.4.3 纳税评估培育了公平竞争的经济发展环境
• 第三篇 借鉴国际经验建立健全我国纳税评估模式
• 3.1 纳税评估在各国（地区）实践的可借鉴性
• 3.1.1 主要经济发达国家（地区）的纳税评估实践与成效
• 3.1.2 主要经济发达国家的纳税评估成功经验概括
• 第四篇 完善我国纳税评估体系的设想
• 4.1 纳税评估在我国的开展情况及成效
• 4.2 影响我国纳税评估成效的因素分析
• 4.2.1 对纳税评估缺乏统一认识
• 4.2.2 纳税评估工作的目的有待进一步清晰
• 4.2.3 纳税评估工作的地位有待进一步确立
• 4.2.4 信息渠道有待于进一步拓宽
• 4.2.5 纳税评估指标存在一定局限性
• 4.2.6 评估人员素质有待提高
• 4.3 进一步完善我国纳税评估的思路探讨
• 4.3.1 加大对纳税评估的宣传力度
• 4.3.2 明确纳税评估体系的法律地位
• 4.3.3 规范纳税评估工作环节和考核
• 4.3.4 促进税收管理员制度与纳税评估制度的有机结合
• 4.3.5 完善科学的纳税评估分析指标
• 4.3.6 提升纳税评估的科技含量
• 4.3.7 拓宽税源控管信息获取渠道
• 4.3.8 增加纳税评估的内涵和外延
• 4.3.9 提高评估人员的综合素质
• 第五篇 某植物油加工有限公司纳税评估案例分析
• 5.1 内容提要
• 5.2 案例介绍
• 5.2.1 分析选案
• 5.2.2 掌握生产工艺流程
• 5.2.3 指标选择与分析
• 5.2.4 约谈举证
• 5.2.5 评估处理
• 5.3 案例分析总结
• 5.3.1 税源管理的侧重点
• 5.3.2 税源管理经验
• 结语
• 参考文献
• 致谢