基于公允价值的盈余管理研究 ——以科技型上市公司为例

论文摘要

2006年新企业会计准则引入公允价值计量模式。鉴于我国目前的市场环境和监管机制还不够成熟,此举引发了人们对于公允价值被滥用的担忧。国内学者更是对公允价值引入后可能带来的上市公司盈余管理的影响给予了极大关注。但是纵观国内现有研究,本人发现基于公允价值的盈余管理的研究大多局限于理论分析,相关的实证研究比较少。本文采取理论与实证相结合的方法对上述问题进行研究。首先在综述国内外现有研究的基础上,明确了本文的研究方法。然后,详细阐述了公允价值在新会计准则中的应用范围,并从理论上分析了公允价值引入后对上市公司财务状况的影响,从而分析其成为盈余管理手段的可能性。然后,在理论分析的基础上提出本文的研究假设,并以修正的琼斯模型为基础,构建能反应公允价值计量模式与盈余管理关系的新模型,再利用SPSS统计分析工具对研究假设进行了验证。在以上工作的基础上,得出了本文的研究结论:即在我国现有的市场和政策环境下,公允价值的应用与盈余管理的相关性并不显著,作为上市公司盈余管理手段的可能性较小。最后,针对研究结论,本文提出了防范滥用公允价值进行盈余管理和完善公允价值使用环境的相关建议。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 致谢
• 第一章 绪论
• 1.1 研究背景及问题的提出
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 问题的提出
• 1.2 研究目的
• 1.3 研究意义
• 1.4 研究内容及技术路线
• 1.4.1 研究内容
• 1.4.2 技术路线
• 第二章 国内外研究现状综述
• 2.1 有关公允价值的研究综述
• 2.1.1 公允价值的定义
• 2.1.2 公允价值的计量方法
• 2.1.3 公允价值的应用研究
• 2.2 有关盈余管理的研究综述
• 2.2.1 盈余管理的概念
• 2.2.2 盈余管理的动机
• 2.2.3 盈余管理的计量
• 2.3 公允价值与盈余管理关系的研究综述
• 2.4 本章小结
• 第三章 公允价值在新会计准则中的应用及其影响
• 3.1 公允价值在新会计准则中的具体应用范围
• 3.1.1 金融工具的确认和计量
• 3.1.2 非同一控制下的企业合并
• 3.1.3 投资性房地产
• 3.1.4 非货币性资产交换
• 3.1.5 债务重组
• 3.2 公允价值的应用对上市公司财务状况的影响
• 3.2.1 金融工具中公允价值的应用带来的影响
• 3.2.2 投资性房地产中公允价值的应用带来的影响
• 3.2.3 非同一控制企业合并中公允价值的应用带来的影响
• 3.2.4 非货币性资产交换中公允价值的应用带来的影响
• 3.2.5 债务重组中公允价值的应用带来的影响
• 3.3 本章小结
• 第四章 公允价值的应用对盈余管理影响的实证研究
• 4.1 研究假设
• 4.2 研究样本的选取和数据来源
• 4.3 盈余管理评价模型
• 4.3.1 国内外有关盈余管理计量的模型
• 4.3.2 改进的盈余管理计量模型
• 4.4 分析工具
• 4.5 描述性统计分析
• 4.6 线性回归结果与分析
• 4.6.1 模型中解释变量相关性分析
• 4.6.2 模型的拟合优度及F检验值
• 4.6.3 模型的相关性分析
• 4.7 本章小结
• 第五章 结论与展望
• 5.1 研究结论
• 5.2 政策建议
• 5.2.1 防范滥用公允价值进行盈余管理的相关建议
• 5.2.2 完善公允价值使用环境的相关对策
• 5.3 本文的不足之处与进一步研究的方向
• 参考文献
• 附表
• 攻读硕士学位期间发表的论文