基于供给和需求视角的审计质量研究 ——来自于IPO公司的经验证据

论文摘要

审计是一种特殊的产品,其质量是它的生命线。与其他一般产品市场一样,审计市场也有供给方和需求方。审计供给方和需求方对审计的要求决定了审计质量的高低,因此影响审计质量的因素来自供给和需求两方,两方因素共同影响审计质量的高低,他们之间有可能存在内生性。因此本文在研究审计质量影响因素时,同时考虑了两方的影响因素。本文采用实证研究的研究方法,通过联立主体模型和附加模型,以抑制IPO公司盈余管理的程度定义审计质量,用操控性应计利润衡量盈余管理的程度,考察会计师事务所规模、审计收费、抑价率、募集资金/总资产、控股股东性质及持股比例与审计质量之间的相关性程度。检验结果发现,会计师事务所规模与操控性应计利润成正比,但不显著；审计收费与操控性应计利润显著负相关；募集资金/总资产和国有股(国有法人股)与操控性应计利润不显著负相关；抑价率和第一大股东持股比例不显著正相关。研究结果表明,“国际四大”合作所和“国内十大”的审计质量并不整体上高于“非国内十大”的审计质量；审计费用高的注册会计师提供高质量审计服务；降低抑价率和增加募集金额能促使上市公司选择高审计质量；国有股(国有法人股)表现对审计质量有高要求；而持股比例小于10%或大于50%的第一大股东却表现出对高质量审计的需求不足。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 导论
• 1.1 选题的背景及意义
• 1.2 研究内容与方法
• 1.3 本文的研究思路与框架
• 第二章 审计质量的供给和需求相关因素文献综述
• 2.1 审计质量的定义
• 2.2 从供给角度考察影响审计质量的相关因素
• 2.2.1 会计师事务所特征
• 2.2.2 会计师事务所的内部质量控制
• 2.2.3 会计师事务所的行业专长
• 2.2.4 审计师的任期、私人关系
• 2.3 从需求角度考察影响审计质量的相关因素
• 2.3.1 股权结构
• 2.3.2 董事会特征
• 2.4 间接影响审计质量供给和需求的相关因素
• 2.4.1 审计收费
• 2.4.2 法律诉讼风险
• 2.4.3 资本市场成熟度
• 2.5 对影响审计质量因素的评述
• 第三章 审计质量的理论基础——基于供给和需求角度分析
• 3.1 基于供给角度的审计质量理论基础
• 3.1.1 审计质量的供给基础——获得平均利润率
• 3.1.2 审计质量供给的风险补偿
• 3.1.3 审计质量供给的声誉价值
• 3.2 基于需求角度的审计质量理论基础
• 3.2.1 缓解代理冲突的审计需求
• 3.2.2 减缓信息不对称的审计需求
• 3.2.3 基于风险分担的审计需求
• 第四章 基于IPO背景下我国审计质量供给和需求分析
• 4.1 IPO涵义及背景
• 4.2 IPO企业对高审计质量需求的动因
• 4.2.1 信号传递需求
• 4.2.2 降低IPO抑价需求
• 4.2.3 监督需求
• 4.3 IPO背景下我国审计质量的供给和需求特征
• 4.3.1 IPO背景下我国审计质量供给特征
• 4.3.2 IPO背景下我国审计质量需求特征
• 第五章 审计质量供给和需求双维视角实证性研究——来自IPO的经验证据
• 5.1 基于IPO的有关审计质量假设的提出
• 5.1.1 基于供给角度的审计质量假设提出
• 5.1.2 基于需求角度的审计质量假设提出
• 5.2 基于IPO背景实证性研究设计
• 5.2.1 检验模型和变量含义
• 5.2.2 样本选择和数据来源
• 5.3 描述性统计分析
• 5.3.1 IPO公司样本的行业分布
• 5.3.2 变量描述性统计
• 5.4 回归结果分析
• 5.5 实证研究的基本结论
• 第六章 研究结论、政策性建议及本文的创新点与不足
• 6.1 研究结论
• 6.2 提高审计质量的制度性保证和政策建议
• 6.3 本文的创新点与不足
• 致谢
• 参考文献
• 附录
• 攻读硕士学位期间发表的论文
• 详细摘要