我国注册会计师法律责任研究

论文摘要

随着经济的迅速发展,注册会计师在社会经济建设中发挥着越来越重要的作用,社会地位随之提高,其承担的社会责任也越来越大。但是,自二十世纪六十年代以来,世界范围内针对注册会计师的法律诉讼日益增多,出现了所谓的“诉讼爆炸”,注册会计师法律责任已成为注册会计师职业乃至于全社会关注的热点问题。在我国,虽然注册会计师行业的整个发展过程还非常短暂,但是经过二十几年的发展,注册会计师在社会主义市场经济中扮演着越来越不可或缺的重要角色,同时注册会计师的法律责任也在不断地增加,一些重大的上市公司造假案件使公众对资本市场产生了信任危机,注册会计师由于其特殊的执业特点也难辞其疚,公众矛头直接指向对公司财务报表进行审计的注册会计师,注册会计师所应承担的法律责任越来越成为媒体和公众关注的焦点。法学界对注册会计师法律责任的研究以加重其法律责任居多,会计界研究注册会计师的法律责任着重点在于如何从各方面减少诉讼风险,规避现有法律法规,而本文意图从我国现有规范注册会计师行业的法律法规入手,深入研究法学界与会计界的主要的不同观点,提出相关建议与看法。本文从注册会计师行业的产生背景出发,阐述了国内外注册会计师法律责任的发展历程,且着重介绍我国注册会计师法律责任发展的不同阶段,对我国注册会计师法律责任产生的主要原因进行了分析,然后从刑事责任、行政责任、民事责任三个方面介绍了我国现有的规范注册会计师的法律法规,并分别进行了相关法理研究;第三部分和第四部分为本文的重点,对我国注册会计师法律责任中存在的主要问题与争议进行了深入的研究以及对问题的解决提出了相关建议。全文着重点在于针对法学界和会计界在某些问题上的不同观点,提出建立审计鉴定制度和怎样提高独立审计准则的地位、明晰相关法律规定的建议,认为要使注册会计师行业对经济发展有更好的促进作用不在于加重其法律责任,而是应该从其职业特点出发来明晰其责任。本文所指注册会计师法律责任是为整个注册会计师行业的法律责任,没有研究细分注册会计师个人和会计师事务所,此外本文主要是从注册会计师的传统业务——审计业务来研究注册会计师法律责任。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 引言
• 1.1 选题背景及意义
• 1.2 文献综述
• 1.3 研究方法
• 1.4 论文结构安排
• 第2章 注册会计师法律责任基本理论
• 2.1 注册会计师法律责任的相关概念
• 2.1.1 注册会计师的产生与主要作用
• 2.1.2 注册会计师法律责任的基本含义
• 2.1.3 会计法律责任与注册会计师审计法律责任
• 2.2 注册会计师法律责任的产生与发展
• 2.3 注册会计师法律责任的特殊性
• 第3章 我国注册会计师法律责任的现状及存在问题
• 3.1 我国注册会计师法律责任发展历程及现有规定
• 3.1.1 我国注册会计师法律责任的发展
• 3.1.2 我国注册会计师法律责任的现有规定
• 3.2 我国注册会计师法律责任存在的问题
• 3.2.1 不同法律法规的不协调
• 3.2.2 某些法律条文不明晰，法律责任界定模糊
• 3.2.3 法律责任分担不明确
• 3.2.4 在法律责任的鉴定上缺乏法定鉴定机构
• 第4章 注册会计师法律责任争议探讨
• 4.1 民事归责原则问题
• 4.1.1 会计界与法律界的意见分歧
• 4.2 独立审计准则的地位问题
• 4.2.1 关于独立审计准则地位的意见分歧
• 4.3 虚假审计报告的认定问题
• 4.3.1 审计报告概述
• 4.3.2 审计报告中虚假陈述的类型
• 4.3.3 虚假审计报告认定的意见分歧
• 第5章 完善我国注册会计师法律责任的构想
• 5.1 完善现有的法律规定
• 5.2 构建完善的责任分担体系
• 5.3 提高独立审计准则的地位
• 5.4 建立审计技术鉴定制度
• 结论
• 参考文献
• 致谢
• 附录A 民事责任相关法规
• 附录B 行政责任相关法规
• 附录C 刑事责任相关法规
• 个人简历、在学期间发表的学术论文