公允价值计量基础的应用及信息有用性研究

论文摘要

20世纪末,公允价值在发达国家引起了广泛的讨论。目前,公允价值已经成为了国际和美国会计准则计量基础的首选标准,并将其作为金融工具后续计量的主要属性。而公允价值在我国起步较晚,并且由于我国的特殊国情:其应用并不是一帆风顺,其应用可以说经历了从无到有、先提倡后回避、再重新引入的过程。我国在公允价值运用上一直比较谨慎,但是为了缓解入世的压力及解决新事物的计量问题,在会计准则走向国际趋同的背景下,2006年2月我国财政部颁布了新企业会计准则,包括1项基本准则,38项具体准则。新准则重新引入公允价值计量基础成为一大亮点,明确将公允价值作为会计计量属性之一,并且在17项具体会计准则中不同程度地运用了这一计量属性,这表明我国会计向国际趋同迈出了实质性一步,同时说明我国市场经济日趋成熟。公允价值这一计量属性在保证会计信息的相关性方面具有优势,因为公允价值能真实地反映出资产给企业带来的经济利益,更准确地反映企业的经营能力、偿债能力,帮助会计信息相关使用者做出正确的决策。然而,我国缺乏一定的实施经验,企业在与国际接轨的过程中,还存在着一定的问题和差异。在这种背景下,本文采用实证研究方法探讨公允价值在我国新会计准则中的应用及其实施效果。本文首先,结合国内外公允价值研究综述,对公允价值理论基础进行了详细的阐述;其次,进行公允价值可靠性研究;再次,以我国金融行业上市公司为样本,实证研究公允价值计量提高了会计信息有用性。通过价格模型实证结果表明金融资产期末公允价值计量显著增强了会计信息对股价的解释能力,具有显著的增量价值相关性;收益模型实证结果表明公允价值计量具有增量的会计盈余解释能力;最后在上述研究基础上,根据现阶段公允价值计量在我国运用中存在的问题,提出相应的对策。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第1章 绪论
• 1.1 问题的提出
• 1.2 研究综述
• 1.2.1 国外文献综述
• 1.2.2 国内文献综述
• 1.2.3 简要评论
• 1.3 研究目的及思路
• 第2章 公允价值相关理论
• 2.1 公允价值的含义及剖析
• 2.2 公允价值计量的理论基础
• 2.2.1 会计目标变迁
• 2.2.2 信息观向计量观变迁
• 2.2.3 资产计价模式的变迁
• 2.2.4 收益决定理论的变迁
• 2.2.5 会计信息质量特征
• 2.3 公允价值的历史变迁
• 2.3.1 公允价值国外历史变迁
• 2.3.2 公允价值国内历史变迁
• 2.4 公允价值获取方法研究
• 2.4.1 国外公允价值获取方法研究
• 2.4.2 国内公允价值获取方法研究
• 第3章 公允价值在我国具体准则中应用研究
• 3.1 公允价值在投资性房地产中应用研究
• 3.1.1 公允价值在投资性房地产中的具体应用
• 3.1.2 投资性房地产成本计量模式和公允价值计量模式比较
• 3.1.3 公允价值引入影响分析
• 3.2 公允价值在非货币性资产交换中应用研究
• 3.2.1 公允价值在非货币性资产交换中的具体应用
• 3.2.2 新旧会计准则非货币性资产交换比较研究
• 3.2.3 公允价值引入影响分析
• 3.3 公允价值在债务重组中应用研究
• 3.3.1 公允价值在债务重组中的具体应用
• 3.3.2 新旧会计准则债务重组比较研究
• 3.3.3 公允价值引入影响分析
• 3.4 公允价值企业合并中应用研究
• 3.4.1 公允价值在企业合并中的具体应用
• 3.4.2 新旧会计准则企业合并比较研究
• 3.4.3 公允价值引入影响分析
• 3.5 公允价值在金融工具确认和计量中应用研究
• 3.5.1 公允价值在金融工具确认和计量中的具体应用
• 3.5.2 新旧会计准则金融工具确认和计量比较研究
• 3.5.3 公允价值引入影响分析
• 第4章 公允价值计量可靠性研究
• 第5章 金融业公允价值信息有用性实证研究
• 5.1 样本选取及说明
• 5.2 研究方法
• 5.3 研究假设及模型的选择
• 5.4 价格模型实证结果
• 5.4.1 价格模型OLS估计结果
• 5.4.2 异方差性检验
• 5.4.3 消除异方差性再OLS估计
• 5.4.4 结果分析
• 5.5 收益模型实证结果
• 5.5.1 收益模型OLS估计结果
• 5.5.2 异方差性检验
• 5.5.3 消除异方差性再OLS估计
• 5.5.4 结果分析
• 第6章 公允价值运用的若干建议
• 6.1 公允价值运用面临的问题
• 6.1.1 公允价值取得问题
• 6.1.2 公允价值可能成为利润操作的手段
• 6.2 公允价值运用的若干建议
• 6.2.1 进一步完善市场体制
• 6.2.2 继续加强评估行业建设
• 6.2.3 加强公允价值信息披露
• 6.2.4 加强公允价值理论研究
• 6.2.5 加强会计人员教育
• 第7章 结论、不足及展望
• 参考文献
• 攻读硕士学位期间发表的学术论文
• 致谢
• 附件