铁路施工企业内部控制研究 ——以A铁路施工企业为例

论文摘要

加强经营管理、提高经济效益、保障财务信息的真实可靠、保护资产的安全完整、实现企业的战略目标,都离不开现代企业制订和运用健全有效的内部控制制度。加强企业内部控制,能够保障企业持续稳定发展,对企业的经营成败产生深远影响。由此可见,内部控制在现代企业经营管理过程中的重要作用日益凸显。2008年始于美国又横扫全球的金融危机严重阻碍了世界经济发展的进程。在国际经济形势不景气的环境下,为缓解金融危机对我国经济带来的影响和冲击,我国政府宣布了4万亿的投资计划用来拉动内需,其中铁路等重大基础设施建设在投资计划中占有相当大的比重。铁路运输方式在占地、节能、环保等方面具有突出优势,加快铁路建设也是构建资源节约、环境友好、可持续的综合交通体系的需要。铁路施工企业作为承担铁路基础建设任务的主要施工单位面临着前所未有的发展机遇和严峻的考验。目前我国铁路施工企业管理方式粗放,运营效率低下,损失浪费的情况普遍存在,再加上日益激烈的竞争环境,都会给我国铁路施工企业持续稳定发展带来阻力。本文在参阅国内外内部控制理论的基础上,分析了铁路施工企业内部控制的现状及其普遍存在的问题。以A铁路施工企业为例,分析其主要业务内部控制关键点及其主要风险以及针对主要业务风险A铁路施工企业所采取的管控措施,得出A铁路施工企业内部控制总体评价,最后提出完善铁路施工企业内部控制的建议。本文包括五部分。第一部分是论文研究背景、意义、思路、框架及方法；第二部分是关于内部控制的理论综述和应用研究综述；第三部分是铁路施工企业内部控制的现状及其普遍存在的问题；第四部分是铁路施工企业内部控制的案例分析；第五部分是研究结论及其完善铁路施工企业内部控制的建议：重视企业控制环境的创设；强化风险过程控制,提高员工风险意识；逐步优化企业控制活动,强化职能管理；建立良好的电子信息沟通平台；加强内部审计的力度。通过研究,本文的主要贡献有：(1)对企业内部控制的研究多集中在金融、商贸等行业,对铁路施工企业内部控制的研究相对涉及较少,本文的研究成果具有一定参考和借鉴价值。(2)运用COSO报告关于内部控制框架的五要素对铁路施工企业内部控制制度进行了分析,脱离了以往单纯从业务层面分析铁路施工企业内部控制制度的范畴。(3)以A铁路施工企业为例,研究铁路施工企业内部控制的运行状况,并提出铁路施工企业应如何完善内部控制的建议。本文存在的主要不足有：(1)由于受客观因素的限制,本文仅以A铁路施工企业为例进行内部控制研究,研究对象较为单一。(2)本文着重对A铁路施工企业主要业务内部控制关键点的风险和管控措施进行一般性研究和分析,没有涉及到如何为铁路施工企业设计一个科学有效的内部控制指标体系,这也为以后进一步深入研究提供了课题。(3)由于作者了解的铁路施工方面的知识较为局限,再加上关于铁路施工企业内部控制的文献较少,本文可能存在一些不足和漏洞,诚恳期望各位专家提出宝贵的意见。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1. 导论
• 1.1 研究背景及意义
• 1.2 研究思路和框架
• 1.3 研究方法
• 2. 文献综述
• 2.1 内部控制理论综述
• 2.1.1 国外内部控制理论的发展过程
• 2.1.2 国内内部控制理论的发展过程
• 2.2 内部控制理论应用研究综述
• 2.2.1 内部控制在会计控制方面的有关研究
• 2.2.2 内部控制在组织结构方面的有关研究
• 2.2.3 内部控制在公司治理方面的有关研究
• 3. 铁路施工企业的发展现状及其内部控制普遍存在的问题
• 3.1 铁路施工企业的特征及其业务流程
• 3.1.1 铁路施工企业的特征
• 3.1.2 铁路施工企业的业务流程
• 3.2 铁路施工企业发展现状
• 3.2.1 铁路施工市场秩序混乱
• 3.2.2 铁路施工企业结构不尽合理
• 3.2.3 人员整体素质普遍偏低
• 3.3 铁路施工企业现有的内部控制存在的问题
• 3.3.1 缺乏对内部控制环境的构建
• 3.3.2 缺乏对风险的防范意识
• 3.3.3 控制活动缺乏力度
• 3.3.4 缺乏有效的信息交流渠道 信息沟通不畅
• 3.3.5 缺乏强有力的内部监督
• 3.4 铁路施工企业实施内部控制的意义和作用
• 3.4.1 保障国家相关法律、法规在铁路施工企业内部的贯彻落实
• 3.4.2 有利于铁路施工企业真实客观的反映会计信息
• 3.4.3 防范企业经营风险 有利于实现企业的经营方针和经营目标
• 3.4.4 提高铁路施工企业业务处理的工作效率
• 4. A铁路施工企业内部控制的案例剖析
• 4.1 A铁路施工企业背景简介
• 4.2 A铁路施工企业内部控制总体分析
• 4.2.1 内部控制环境方面
• 4.2.2 风险评估方面
• 4.2.3 控制活动方面
• 4.2.4 信息沟通方面
• 4.2.5 内部监督方面
• 4.3 A铁路施工企业主要业务内部控制关键点及其主要风险分析
• 4.3.1 资金管理
• 4.3.2 物资采购
• 4.3.3 工程分包
• 4.3.4 合同管理
• 4.4 A铁路施工企业主要业务内部控制关键点主要风险管控措施分析
• 4.4.1 保证资金安全的管控措施
• 4.4.2 对物资采购的管控措施
• 4.4.3 对工程分包的管控措施
• 4.4.4 对合同资料的管控措施
• 4.5 A铁路施工企业内部控制总体评价
• 4.5.1 控制环境存在缺陷
• 4.5.2 风险评估存在缺陷
• 4.5.3 控制活动存在缺陷
• 4.5.4 信息沟通存在缺陷
• 4.5.5 内部监督存在缺陷
• 5. 研究结论及其完善铁路施工企业内部控制的建议
• 5.1 论文研究结论
• 5.2 完善铁路施工企业内部控制的建议
• 5.2.1 重视企业控制环境的创设
• 5.2.2 强化风险过程控制,提高员工风险意识
• 5.2.3 逐步优化企业控制活动,强化职能管理
• 5.2.4 建立良好的电子信息沟通平台
• 5.2.5 加强内部审计的力度
• 参考文献
• 后记
• 致谢