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出口退税管理风险及防范机制研究

2020-12-13阅读(498)

出口退税管理风险及防范机制研究

论文摘要

出口退税作为我国的一项长期税收政策,它的实施对于促进对外贸易和国家经济增长起着十分重要的作用,而出口退税管理正是将这项制度落到实处的关键。自我国实行出口退税政策以来,管理上始终存在着退税手续繁杂、骗税屡禁不止等弊端。虽然国家税务总局近年来频繁发出通知,调整和补充有关出口退税管理的规定,但面对中小型出口企业的高速增长、金融危机带来的恶劣国际竞争环境以及越来越隐蔽的出口骗税手段,对于税收管理部门来说,出口退税的管理风险也日益加大。为了规范出口退税管理,切实落实国家的出口退税政策,对出口退税管理进行风险防范十分必要。从现有研究成果来看,理论界和税务机关对出口退税管理问题和税收管理风险问题都进行了不少有益的探讨。纵观这些研究,一是很少有将税收管理风险及风险防范理论引入出口退税管理领域进行研究和讨论的。二是从管理实务和管理环节的控制方面来研究出口退税管理风险防范的非常少。在出口退税方面,大多侧重于对宏观退税政策如退税率和退税体制的研究,在税收管理方面,则大多侧重于对执法责任追究制度建设的研究。本文试从税收管理风险和风险防范的角度研究出口退税管理中存在的风险及对策,希望能为退税管理实务工作提供参考和借鉴。本文以理论分析——现状分析——风险描述——原因分析——对策和建议为研究思路,以剖析出口退税管理的风险及其产生原因,提出相应管理建议为重点,对出口退税风险防范体系的建设进行研究。文章主要分为以下七个部分:导言:主要从当前形势出发,分析出口退税管理风险研究的必要性。第一章:对出口退税、出口退税管理、出口退税管理风险和风险防范进行理论分析,从税收原则和执法要求的角度分析出口退税管理风险防范。第二章:从退税政策、退税管理规定及其历史沿革的角度对出口退税的管理现状进行分析。第三章:分析出口退税管理中的主要风险,包括出口骗税风险、失职渎职风险、侵害纳税人权益的风险和影响增值税征收的风险。第四章:分别从立法、管理、信息、人员四方面分析出口退税管理风险产生的主要原因。第五章:对西方的出口退税管理体制、管理模式和管理手段进行分析和借鉴。第六章:针对出口退税管理风险产生的原因,从完善立法、规范管理、善用信息、强化能力四个方面提出防范出口退税管理风险的对策和建议。

论文目录

  • 摘要
  • Abstract
  • 导言
  • 第一章 出口退税管理的风险防范理论
  • 第一节 出口退税管理风险
  • 一、出口退税及其税法理论依据
  • 二、出口退税管理目标
  • 三、出口退税管理风险的法律分析
  • 第二节 出口退税管理风险防范
  • 一、出口退税管理风险防范的概念
  • 二、出口退税管理风险防范的理论依据
  • 第二章 我国出口退税管理现状
  • 第一节 我国的出口退税管理制度
  • 一、出口退税政策及历史沿革
  • 二、出口退税管理制度
  • 三、与出口退税相关的货物出口各环节规定
  • 第二节 我国的出口退税管理体制
  • 一、部分征、退合一的管理体制
  • 二、征、退分离的管理体制
  • 第三章 出口退税管理的主要风险
  • 第一节 出口骗税风险
  • 一、采取虚假进货发票申报退税的风险
  • 二、采取虚报出口的方法进行骗税的风险
  • 三、利用谎报货物或价值的方法进行骗税的风险
  • 第二节 失职渎职风险
  • 一、未完全履行法定审核义务的风险
  • 二、未履行法定函调义务的风险
  • 三、未完全履行法定单证检查义务的风险
  • 四、未准确履行法定评估义务的风险
  • 第三节 侵害纳税人出口退税权的风险
  • 一、延迟退税的风险
  • 二、退税额不合理减少的风险
  • 第四节 妨害增值税税收征收的风险
  • 一、少征内销环节增值税
  • 二、延迟征收内销环节增值税
  • 第四章 出口退税管理风险的成因
  • 第一节 制度规范方面的原因
  • 一、退税管理规范总体位阶不高
  • 二、退税管理各类规范缺乏系统性
  • 三、退税管理规范可操作性较差
  • 第二节 管理体制方面的原因
  • 一、缺乏跨部门整体管理造成权责不明
  • 二、征退不能有效衔接造成管理漏洞
  • 三、审核和检查不分岗造成检查缺位
  • 第三节 信息化建设方面的原因
  • 一、跨部门信息传递不畅
  • 二、征、退税信息整合不够
  • 三、信息疑点设置不合理
  • 四、评估指标体系不完善
  • 第四节 人员素质方面的原因
  • 一、缺乏对出口退税管理的大局意识
  • 二、进出口相关的业务知识不足
  • 三、对骗税新手段缺乏了解
  • 第五章 发达国家出口退税管理风险防范的借鉴
  • 第一节 发达国家退税管理的体制和模式
  • 一、英国的出口退税管理体制和模式
  • 二、韩国的出口退税管理体制和模式
  • 第二节 发达国家出口退税管理的手段
  • 一、英国的出口退税管理手段
  • 二、德国的出口退税管理手段
  • 第三节 借鉴与启示
  • 一、对我国出口退税管理体制的启示
  • 二、对我国出口退税管理模式的启示
  • 三、对我国出口退税管理手段的启示
  • 第六章 我国出口退税管理风险防范
  • 第一节 完善出口退税管理法规
  • 一、制定较高位阶管理法规规范退税管理行为
  • 二、整合出口退税管理规范明晰出口退税管理依
  • 三、更新出口退税管理规定贴合退税管理实际
  • 第二节 规范出口退税管理体制
  • 一、明确各方权责
  • 二、力促征退衔接
  • 三、保证审查分离
  • 第三节 搭建信息化审核评估平台
  • 一、进一步完善外部数据交换
  • 二、进一步开展内部数据整合
  • 三、及时更新疑点口径
  • 四、深化数据分析利用
  • 第四节 切实强化执法能力建设
  • 一、建立退税执法责任落实制度强化责任意识
  • 二、建立退税相关知识培训制度拓展专业知识
  • 三、 建立出口骗税案件通报制度提升职业敏感
  • 参考文献
  • 在读期间发表的学术论文与研究成果
  • 后记

    • 相关论文文献

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