我国上市公司独立审计质量评价体系研究 ——基于外部使用者视角

论文摘要

众所周知,在资本市场上,信息尤其是会计信息是联系上市公司和投资者之间的纽带,是投资者进行投资决策的依据。证券市场的有效性在很大程度上依赖于会计信息的质量,而注册会计师的职责就是对会计信息的质量做出评价,为证券市场提供基础性保障。随着国际经济一体化的快速推进、我国经济体制改革的不断深入和资本市场的规模化发展,独立审计的作用日益重要。21世纪初,一系列上市公司会计造假和注册会计师审计失败的案例表明:作为“经济警察”的注册会计师并不都能很好地扮演“警察”的角色,其在为上市公司出具审计报告时并未严格遵循专业标准的要求,而是以降低审计质量为代价出具严重失实和有重大疏漏的审计报告,严重损害了投资者的合法权益和社会公共利益。因此,本文就从审计信息的外部使用者角度出发,建立一套科学的审计质量评价体系,以期对外部信息使用者提供更多的保护。本文以我国上市公司为研究对象,从外部信息使用者的角度对独立审计质量进行研究,进而形成一套科学的评价体系。首先,从审计主体层次、审计客体层次和审计市场层次三个方面对审计质量影响进行分析;其次,对上述影响因素选取合理的替代指标,构建审计质量评价的框架体系;最后,通过我国上市公司2008年的数据,采用因子分析的方法确定审计质量评价体系中的权数,设定审计质量评价标准,形成一套科学的基于外部信息使用者视角的审计质量评价体系。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 问题的提出及研究意义
• 1.1.1 问题的提出
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 国内外研究成果
• 1.2.1 审计质量的单指标衡量
• 1.2.2 审计质量的评价体系
• 1.2.3 对现有研究成果的评价
• 1.3 研究主题及相关概念界定
• 1.3.1 研究主题
• 1.3.2 相关概念界定
• 1.4 结构安排
• 1.4.1 考虑因素
• 1.4.2 结构安排
• 第2章 审计质量的概念和影响因素分析
• 2.1 审计质量的概念
• 2.1.1 质量的概念
• 2.1.2 审计质量的概念
• 2.1.3 本文所使用审计质量的含义
• 2.2 审计质量的影响因素分析
• 2.2.1 审计主体层次因素
• 2.2.2 审计客体层次因素
• 2.2.3 审计市场层次因素
• 第3章 审计质量评价指标的选取
• 3.1 专业胜任能力的替代指标：会计师事务所的行业专长
• 3.2 独立性的替代指标：事务所的规模、审计任期、审计费用
• 3.2.1 事务所规模
• 3.2.2 审计任期
• 3.2.3 审计费用
• 3.3 审计客体层次影响因素的替代指标：盈余管理
• 3.4 外部监管因素影响的替代指标：受处罚情况
• 3.5 审计意见类型
• 第4章 审计质量评价体系的确定
• 4.1 评价体系
• 4.2 样本选取与数据来源
• 4.3 变量解释
• 4.4 权数确定
• 4.4.1 描述性统计分析
• 4.4.2 标准化处理
• 4.4.3 使用因子分析的可能性
• 4.4.4 提取因子
• 4.4.5 因子解释
• 4.4.6 权数确定
• 4.5 评价体系可行性分析
• 第5章 审计质量评价体系的应用
• 5.1 审计质量评价标准内容
• 5.2 审计质量评价体系验证
• 5.3 提高审计质量的几点建议
• 5.3.1 会计师事务所方面
• 5.3.2 市场监管方面
• 5.3.3 信息使用者方面
• 第6章 研究结论
• 6.1 研究结论
• 6.2 研究的局限性
• 6.3 后续研究的思路
• 参考文献
• 攻读硕士学位期间发表的学术论文
• 致谢
• 附录