流域水电开发公司全面预算管理实践分析

论文摘要

作为企业管理方法之一,全面预算管理开始在我国近年来兴起的流域水电开发公司中运用。针对预算管理在实践中存在的问题,笔者运用当前预算管理的主要理论和方法,对在流域开发公司这一特殊公司组织结构下的预算管理环境、预算管理各关键环节等如何实施全面预算管理的问题进行系统地分析和研究,并提出符合该类企业实际情况的解决方案,使全面预算管理这一企业管理方法能真正实现企业增值,同时对该类企业实施全面预算管理提供有益的参考。论文的主要内容包括:第一部分,前言。对本文研究的目的和意义、基本思路、逻辑结构和研究方法进行阐述和说明。第二部分,案例资料——XXX公司全面预算管理基本情况。首先,文章对案例公司所在行业及公司的基本情况进行了介绍,归纳、总结了该类企业的特点,主要体现在组织结构的特殊考虑、项目建设周期长、资金需求量大、没有或较少存货的生产特点、成本计算简单、具有政府色彩的销售等方面,为后面研究分析该类企业全面预算管理所独有的特色作了铺垫。其次,对案例公司预算管理的基本情况进行了叙述。从预算管理的主要特点、组织体系、管理流程、主要作用、主要经验与不足等方面对预算管理案例进行了整理、归纳和叙述,突出了流域水电开发企业全面预算管理所具有的鲜明特色:水电投资建设周期长,资金需求量大的特点决定了必须将资金管理作为预算管理的重要内容;电力生产销售的特殊性、电力产品成本的单一性以及组织机构的特点决定了成本管理在企业预算管理中的重要作用;归纳总结的主要经验和不足为下一章节预算案例分析和研究奠定了基础。第三部分,案例分析与研究。针对案例公司预算管理的成功经验和不足,结合目前预算管理理论、实务和企业特点,对全面预算管理的各关键环节进行了系统地分析和研究,在分析和研究的基础上对预算管理的各关键环节进行了优化和调整,系统地提出了解决方案,使之更符合流域水电开发公司的实际情况。(1)预算环境管理分析和研究。从公司治理、领导支持、全员参与和企业基础管理等方面进行了分析和总结,尤其是针对国内公司治理不完善的现实情况对预算的影响进行了分析和研究。(2)预算信息系统的选择与建设。“工欲善其事、必先利其器”,在国内流域水电开发公司中,还没有真正建立起基于计算机技术的预算管理信息系统,这大大的制约了全面预算管理效用的发挥。文章对在Excel操作条件下预算管理存在的主要问题进行了分析,认真分析了预算管理对预算管理信息系统的需求,实务中预算信息系统的关键在于其数据特性、控制及智能化程度,在此基础上对如何建立预算信息管理系统进行研究分析。(3)预算的编制和下达。本文从预算编制基础、公司目标的确定和预算编制流程优化等方面进行了分析和研究。基于流域水电开发公司的特点,经分析研究,笔者认为,案例公司的预算编制基础(起点)不应该是一般企业的销售预测,而应该是根据企业战略目标确定的企业预算期内工作计划和目标,这样才能使企业预算具备引导和约束作用;对预算编制中的可控性原则进行了研究和分析。(4)预算过程控制与预算差异分析。过程控制就是发挥预算的引导和约束作用,是预算管理成功的关键步骤之一。论文从预算过程控制的重要作用分析出发,根据实际工作经验,提出了预算实时控制(尤其是对关键业务的实时控制)、预算模拟运行、预算中期差异分析、预算中期调整、预算审计制度等多维度的预算过程控制体系。(5)预算的评价与考核。预算评价和考核是预算得以执行的动力所在,通过预算评价和考核将企业整体目标、预算责任单位目标和职工个人目标很好地结合在一起,辩证地处理三者的关系。针对预算考核普遍不力的实际情况,文章论述预算考核的一般理论,依据成本中心的考核特性,就案例公司应建立起以“成本指标”、“预算完成指标”和非定量指标相结合的预算考核体系进行了分析。经本文分析、研究、归纳出的一些预算管理方案和措施,比如预算编制起点由销售预测改为以公司预算期内的主要工作计划及目标,预算管理以“以成本管理为基础、现金流管理为核心”,强调预算“五位一体”的过程控制等,通过近一年来在案例公司的逐步实践,已得到企业管理当局充分肯定,引起了国内同行的关注。今年两会前夕,省内相关部门组织了大型国有企业管理经验交流,《四川日报》在2007年1月27日专版交流了该公司全面预算管理经验。这些充分说明了这些预算管理方案和措施符合流域水点开发公司的实际情况,具备较强的实务指导意义。但是,由于本文主要围绕流域水电开发公司预算管理的实践进行分析,更大程度地从预算管理实务的角度进行,虽能在对实务的研究分析中,提出一些新的东西,理论论述、分析和研究较少。

论文目录

• 内容摘要
• Abstract
• 1. 前言
• 1.1 本文的研究目的和意义
• 1.2 本文的基本思路、逻辑结构和研究方法
• 2. 案例资料——XXX 公司全面预算管理的基本情况
• 2.1 行业及案例公司的基本情况
• 2.2 案例公司预算管理情况
• 2.2.1 全面预算在案例公司的主要作用
• 2.2.2 案例公司预算管理的主要特点
• 2.2.3 案例公司全面预算管理组织体系
• 2.2.4 案例公司全面预算管理流程
• 2.2.5 案例公司全面预算管理的主要经验与不足
• 3. 案例分析与研究
• 3.1 预算管理环境分析和研究
• 3.1.1 治理结构对全面预算管理的重要影响
• 3.1.2 领导支持与全员参与
• 3.1.3 全面预算基础管理分析
• 3.2 预算管理信息系统的选择与建设
• 3.2.1 在Excel 下公司预算管理主要存在的问题分析
• 3.2.2 预算信息系统应具备的基本功能分析
• 3.2.3 信息系统的实施
• 3.3 预算的编制和下达
• 3.3.1 预算期内工作目标和预算目标的确定
• 3.3.2 预算编制基础的调整及流程的优化
• 3.3.3 按可控原则进行预算的编制
• 3.4 预算的过程控制与预算差异分析
• 3.4.1 实时控制
• 3.4.2 预算期内预算系统的模拟运行
• 3.4.3 预算差异分析
• 3.4.4 预算的弹性制度
• 3.4.5 预算审计制度
• 3.5 预算的评价考核
• 3.5.1 预算考核的意义
• 3.5.2 预算考核的原则、方式与方法
• 3.5.3 考核指标的设计
• 3.5.4 预算考核的基本步骤
• 3.5.5 考核中的注意事项
• 主要参考文献
• 后记
• 致谢