论文题目: 审计质量与审计市场行为主体关系研究
论文类型: 博士论文
论文专业: 管理科学与工程
作者: 彭桃英
导师: 陈晓红
关键词: 审计质量,审计市场,行为主体,注册会计师,契约关系
文献来源: 中南大学
发表年度: 2005
论文摘要: 在经历了本世纪初一系列上市公司会计造假和注册会计师审计失败的重大案例之后,人们对独立审计质量问题更加感到困惑。但是,随着国际经济一体化的快速推进和我国经济改革的不断深入及资本市场的规模化发展,独立审计的作用却日益重要。因此,加强防范和不断解决独立审计中可能出现和已经出现的问题将是一个持久的过程。从理论上说,审计质量既是审计信息的使用者和社会公众对注册会计师审计服务及其产品的评价,也是审计市场行为主体在特定的制度背景下行为的结果;防范和解决独立审计质量问题的主要途径就是实行适当的审计质量评价和有效的制度变革。而实际上,任何评价体系都难免存在不足,任何制度措施都会因相关行为主体的策略行为和环境的变化而难以持久有效。所以研究在变化的制度背景下审计质量的评价及审计质量与审计市场行为主体的关系,对于引导相关行为主体的市场行为和提高政策的有效性均具有重要的理论意义和现实意义。 从表面上看,审计质量的评价是一个评价方法问题,上市公司审计质量问题是一个注册会计师执业水平和审计报告的真实性问题。而实质上,这两类问题的背后都隐藏着深刻的社会背景、复杂的经济利益关系和内在的行为逻辑,也反映了审计的技术特征,而且二者是不可分离的。本文试图在变化的制度背景下,比较系统地研究审计质量的评价及审计市场行为主体行为与审计质量的关系。我们在总结其他作者的零散研究成果和分析以往研究不足的基础上,着重集成地研究了三大紧密相关的问题:(1) 审计质量的概念和审计质量的评价;(2) 审计质量问题产生和制约的机制,即在各种因素的影响下审计市场行为主体是如何相互作用而共同决定审计质量的;(3) 改善我国独立审计质量的途径。 在导论(第一章)中,我们从列举目前国内外审计质量问题的严重性和初步分析以往人们研究此类问题中的不足之处入手,选定了研究的问题,确定了本文研究的主线和所采用的方法。我们也在这一部分里介绍了本文的核心思想、逻辑思路和论文结构。 在第二章里,我们首先依据ISO关于质量的理论,给出了我们对审计质量的定义。接着,我们从审计信息的特征入手,分析了审计质量的特征;再从审计信息的特征和审计质量的特征入手,定性地对影响审计质量的因素进行了理论分析。我们在同时考虑审计服务供给者和评价者的基础上把影响审计质量的因素分为四大类:审计资源因素、审计环境(制度)因素、审计风险因素及审计行为因素,提供了一种新的分析模式。然后,我们评介、分析了各种评价审计质量的方法和模型,引入了审计质量评价的模糊数学方法。最后从投资者和社会公众的角
论文目录:
第1章 导论
1.1 选题背景与文献综述
1.1.1 选题背景
1.1.2 文献综述
1.2 研究问题的确定与陈述
1.3 研究方法及其理论依据
1.3.1 规范研究与实证研究方法
1.3.2 经济学方法
1.3.3 综合研究方法
1.3.4 博弈论与模糊数学方法
1.4 研究框架与核心思想
第2章 审计质量:影响因素与评价方法
2.1 审计质量的概念
2.1.1 质量的概念
2.1.2 审计质量的涵义
2.2 审计信息特征与审计质量特征
2.2.1 审计信息特征
2.2.2 审计质量特征
2.3 审计质量的影响因素
2.3.1 审计资源的影响
2.3.2 审计环境的影响
2.3.3 审计风险的影响
2.3.4 审计行为因素的影响
2.4 审计目标分层与审计质量分层
2.4.1 审计目标与审计期望差
2.4.2 审计目标分层
2.4.3 审计质量分层
2.5 审计质量评价的理论体系
2.5.1 审计质量评价的现实性
2.5.2 审计质量评价要素
2.5.3 审计质量评价的行为导向
2.6 审计质量模糊综合评价模型与应用
2.6.1 审计质量模糊综合评价模型
2.6.2 审计能力因素与审计独立性因素对审计质量的贡献分析
2.7 我国独立审计质量的现状
2.7.1 中国独立审计质量的现状:纵向比较
2.7.2 中国独立审计质量的现状:与美国的比较
2.8 小结
第3章 审计市场行为主体:行为特征与契约关系
3.1 审计市场的性质
3.1.1 审计市场的构成与功能
3.1.2 审计市场的需求分析
3.1.3 审计市场的供给分析
3.1.4 审计市场的竞争
3.2 审计市场行为主体的特征分析
3.2.1 政府部门
3.2.2 投资者
3.2.3 债权人
3.2.4 公司管理当局与职员
3.2.5 其他利益相关者
3.2.6 注册会计师与会计师事务所
3.2.7 注册会计师协会
3.3 审计市场行为主体之间的契约关系
3.3.1 审计契约关系
3.3.2 审计市场行为主体间的委托-代理关系
3.3.3 审计关系契约的特性与产权安排
3.3.4 独立审计的内在矛盾
3.4 中国审计市场形成的制度背景
3.4.1 审计市场的制度背景
3.4.2 中国审计市场形成的制度背景
3.5 小结
第4章 审计市场行为主体与审计质量:模型与分析
4.1 独立审计质量的分析框架
4.1.1 审计质量分析的框架性模型
4.1.2 注册会计师行为的核心作用
4.1.3 审计市场行为主体的行为模式
4.1.4 审计市场行为主体行为动机强弱的分析
4.1.5 审计关系契约中的委托-代理模型
4.2 注册会计师行为的影响
4.2.1 会计师事务所与注册会计师
4.2.2 基于审计质量和注册会计师行为的委托-代理模型
4.2.3 审计质量的价格信号与注册会计师选聘
4.2.4 注册会计师之间的竞争
4.3 企业行为对审计质量的影响
4.3.1 基于会计信息的企业委托代理问题
4.3.2 会计信息质量与公司治理结构
4.3.3 管理当局与注册会计师的博弈
4.4 政府行为与审计质量
4.4.1 政府监管的特性分析
4.4.2 政府监管的优化
4.4.3 政府监管者与被监管者的博弈:监管博弈
4.4.4 政府监管者与社会公众
4.5 注册会计师协会与行业自律机制
4.5.1 注册会计师协会与注册会计师
4.5.2 注册会计师协会与政府
4.6 小结
第5章 审计市场行为主体与审计质量:实证与案例
5.1 审计市场行为主体与审计质量关系的实证研究
5.1.1 审计市场行为主体与会计师事务所的规模
5.1.2 审计市场行为主体对注册会计师行为的影响
5.2 审计质量影响因素的案例分析
5.2.1 “银广厦”公司与“中天勤”的基本情况
5.2.2 从影响审计质量因素的角度对银广厦-中天勤一案的分析
5.3 小结
第6章 提高我国独立审计质量的政策建议
6.1 发挥市场的基础性作用
6.1.1 我国公司治理机制存在的问题和完善对策
6.1.2 形成我国合理的审计市场竞争机制
6.2 加强有效监管，实施综合治理，维护社会公平
6.2.1 我国监管制度的缺陷
6.2.2 加强法治建设，实施综合治理
6.2.3 倡导先进文化，维护社会公平
6.3 完善事务所质量控制机制，提高注册会计师专业水平与收入水平
6.4 小结
第7章 总结与结论
7.1 本文的主要观点与结论
7.2 本文的主要贡献与创新
7.3 研究的不足之处与需要进一步探索的问题
参考文献
附录一:关于会计师事务所审计质量研究的调查问卷
附录二:中国证监会历年处罚会计师事务所情况
附录三:攻读博士学位期间主要科研学术成果
致谢
发布时间: 2006-03-28
参考文献
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- [8].基于规模视角的我国会计师事务所审计质量研究[D]. 孙永军.东北财经大学2011
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