银行监管要求：信息披露质量与成本效率研究

论文摘要

巴塞尔新资本协议明确了市场约束作为银行风险管理的第三支柱,是对第一支柱最低资本要求和第二支柱监管检查的重要补充,并认为“其重要性怎么强调也不过分”。这是因为当资本要求朝着面向过程评价的方法转变时,银行资本充足性将变得更加模糊和难以评估,而将市场参与者作为银行管理和资本配置系统的第三方评价者,就成为了银行风险监管评价的必要补充。其中,银行信息披露是市场约束赖以发挥作用的重要工具。因此,信息披露质量的优劣对于解决金融系统信息不对称,维持金融系统安全与稳定至关重要。对于银行体系而言,仅有稳定并不足够,增进银行系统的效率和效益是银行监管的另一重要目标,其实现的基础在于对银行效率的恰当评价。通过对不同银行效率的对比分析,判断出其对金融资源利用的有效程度,可以实现更具针对性的银行监管,以促进金融资源在银行间的合理分配和利用。本文建立了将会计与银行监管规则有效结合的银行信息披露质量量度体系,并采用随机前沿法及Translog模型,对2002-2006年间我国全部上市商业银行的信息披露质量、成本效率及两者间的相互关系进行了实证研究,将信息披露这个表象与成本效率这个内在特征联系起来,对于降低银行监管成本、提高信息有用性具有重要的理论和现实意义。本文的创新有如下三点:会计准则与监管规则是影响银行信息披露质量最重要的两个规范,在以往有关银行信息披露质量的研究中,往往偏重于银行监管规则而相对忽略了会计准则。本文改变了这种传统做法,结合近年来会计准则的颠覆性变化,分别考虑了我国规则导向下的最低披露标准和先进的国际披露标准,建立了我国上市商业银行信息披露质量量度指标体系并进行了实证研究,揭示了信息披露质量的发展规律和现存缺陷。在成本效率量度方面,针对我国商业银行不良贷款率相对较高、贷款损失准备计提素有争议的现实情况,本文提出了扣除银行贷款损失准备为有效产出目标的银行成本效率评价方法,从实证角度验证了贷款质量及贷款损失准备计提的合理性对中国商业银行效率评价存在显著影响的观点。在前述基础上,进一步研究了银行信息披露质量与银行成本效率之间的联系,揭示出银行信息披露质量能够体现银行成本效率这一内在经营特征的总体趋势。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 导言
• 1.1 商业银行监管
• 1.2 商业银行信息披露理论与研究综述
• 1.2.1 确定商业银行信息披露最低标准的理论基础
• 1.2.2 商业银行自愿信息披露的理论基础
• 1.2.3 商业银行的信息披露行为
• 1.2.4 上市商业银行信息披露研究综述
• 1.3 商业银行效率的理论与研究综述
• 1.3.1 效率的基本理论
• 1.3.2 商业银行效率的内涵
• 1.3.3 商业银行效率研究文献回顾
• 1.4 选题的意义
• 1.5 本文结构
• 第二章 国际监管要求的银行信息披露
• 2.1 巴塞尔银行监管委员会要求的银行信息披露
• 2.1.1 银行信息披露的主要规范
• 2.1.2 巴塞尔委员会要求的银行信息披露质量特征
• 2.2 国际主要商业银行的信息披露质量
• 2.3 国际会计准则要求的银行信息披露
• 2.3.1 金融工具的确认和计量
• 2.3.2 金融工具的披露
• 2.3.3 银行信息披露质量特征
• 2.4 国际会计准则对于商业银行信息披露的影响
• 2.4.1 金融工具的计量及其披露
• 2.4.2 贷款损失准备的确认与披露
• 2.4.3 套期工具
• 2.4.4 财务报告
• 2.4.5 风险的披露
• 2.5 国际监管与会计规则的相互关系
• 2.5.1 会计与监管规则关系的发展现状
• 2.5.2 对贷款损失准备规范的协调与差异
• 第三章 我国银行信息披露规范现状及最新发展
• 3.1 我国监管要求的上市商业银行信息披露
• 3.1.1 上市商业银行信息披露的会计与监管要求
• 3.1.2 上市商业银行信息披露的质量特征
• 3.2 我国银行信息披露规范与国际监管要求的比较
• 3.2.1 会计规则的要求
• 3.2.2 银行监管机构的要求
• 3.3 我国上市商业银行信息披露规范的最新发展
• 3.3.1 金融工具会计政策的主要变化
• 3.3.2 会计政策变更的主要影响
• 3.3.3 银行信息披露的缺陷
• 第四章 上市商业银行信息披露质量量度指标体系及实证研究
• 4.1 我国商业银行信息披露质量量度指标体系的建立
• 4.1.1 指标体系的设计方法
• 4.1.2 最低与国际标准披露指标体系的建立与比较
• 4.2 我国上市银行信息披露质量的量度与分析
• 4.2.1 样本银行与数据来源
• 4.2.2 量度结果与分析
• 第五章 商业银行成本效率量度的参数方法
• 5.1 商业银行效率的度量方法
• 5.1.1 非效率前沿分析法
• 5.1.2 效率前沿分析法
• 5.2 参数法量度银行效率的模型
• 5.2.1 CD生产函数
• 5.2.2 Translog成本函数
• 5.2.3 FF函数
• 5.3 SFA方法的统计检验
• 5.4 本文选用的研究方法
• 5.4.1 选用SFA方法的依据
• 5.4.2 本文选用的参数评价法模型
• 5.5 银行投入产出指标的确定
• 5.5.1 银行投入产出指标的确定方法
• 5.5.2 本研究的投入产出指标
• 第六章 我国上市商业银行成本效率的量度
• 6.1 成本效率的量度模型
• 6.2 样本银行与数据来源
• 6.2.1 样本银行
• 6.2.2 样本数据描述
• 6.3 我国上市商业银行成本效率的量度
• 6.3.1 基于 Frontier4.1 软件的计算原理
• 6.3.2 成本效率的量度结果与分析
• 6.3.3 上市银行成本效率的进一步研究
• 6.4 信息披露质量与成本效率关系的探讨
• 第七章 研究结论与展望
• 7.1 本文主要研究结论
• 7.1.1 上市商业银行信息披露质量的主要结论
• 7.1.2 上市商业银行成本效率的主要结论
• 7.1.3 信息披露质量与成本效率相互关系的主要结论
• 7.2 本文创新点
• 7.3 研究展望
• 参考文献
• 发表论文情况说明
• 致谢