跨国雇员股票期权所得征税的法律问题研究

论文摘要

随着雇员股票期权越来越多地被跨国公司运用到激励员工和挽留人才的实践中去,我们的社会产生了新的财富阶层,随之而来的是如何对这种新的收入形式课税。对此世界各国已经纷纷发展出一套处理雇员股票期权所得的税收法规,我国税务机关也在实践中对雇员股票期权所得进行课税。但随着我国加入经济全球化进程,随着外商直接投资持续增长,越来越多的雇员股票期权具有跨国因素。尤其是我国加入WTO之后,国际间的资本流动和人员流动越发密集。我国税务机关在跨国雇员股票期权的课税中会面临更多的难题。在此情形下,我国的跨国雇员股票期权所得征税机制急需完善。本文详细阐述了跨国雇员股票期权所得征税面临的各种法律问题,尤其是在国际税收背景下的双重征税问题,并在此基础上回答了如何完善我国的跨国雇员股票期权所得征税机制。全文分五个部分,包括序言、第一至三章以及结语,各部分主要内容如下:第一章是“跨国雇员股票期权概述”。本章首先简要介绍了雇员股票期权的概念、特点及分类,分析了雇员股票期权的作用和操作方法。然后介绍了各国对雇员股票期权课税的一般做法和面临的普遍问题,为分析跨国雇员股票期权所得征税做理论准备。第二章是“跨国雇员股票期权所得征税的法律问题”。本章首先阐述了跨国雇员股票期权所得征税的必要性和复杂性。然后重点分析了跨国雇员股票期权征税过程中可能出现的各国税收管辖权的冲突及这种冲突可能产生的双重征税。本章最后重点介绍了OECD范本评释和有关报告中对跨国雇员股票期权所得征税的论述。该评释以及报告代表了OECD对跨国雇员股票期权所得征税问题的主要研究成果,其中许多内容可以为我国的相关立法提供有益经验。第三章是“我国对跨国股票期权所得征税的规定及其完善”。本章介绍了我国在雇员股票期权所得征税方面的立法现状及立法缺陷,然后根据立法缺陷提出了笔者对我国相关方面的立法建议。在结语部分,笔者再次强调了跨国雇员股票期权所得征税立法和实践都应注意的原则,即注重在国家的财政利益和鼓励雇员股票期权之间取得平衡。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 序言
• 第一章 跨国雇员股票期权概述
• 第一节 雇员股票期权的概念、特点及分类
• 一、雇员股票期权的概念
• 二、雇员股票期权的特点和分类
• 第二节 雇员股票期权的作用
• 一、使企业所有者利益与经营者利益相一致
• 二、有利于降低委托——代理成本
• 三、使企业有能力吸引并挽留人才
• 第三节 跨国雇员股票期权的操作方法
• 一、雇员股票期权的操作环节
• 二、跨国雇员股票期权操作中面临的特殊问题
• 第四节各国对雇员股票期权所得征税的一般做法和面临的普遍问题
• 一、各国对雇员股票期权所得征税的一般做法
• 二、各国对雇员股票期权所得征税面临的普遍问题
• 第二章 跨国雇员股票期权所得征税的法律问题
• 第一节 跨国雇员股票期权所得征税的必要性和复杂性
• 一、跨国雇员股票期权所得征税的必要性
• 二、跨国雇员股票期权所得征税的复杂性
• 第二节 跨国雇员股票期权的税收管辖权冲突
• 一、产生跨国雇员股票期权税收管辖权冲突的原因
• 二、对跨国雇员股票期权的双重征税
• 第三节 解决雇员股票期权税收管辖权冲突的实践做法
• 一、单边措施
• 二、双边措施
• 三、OECD解决跨国雇员股票期权税收管辖权冲突的实践
• 第三章 我国对跨国雇员股票期权所得征税的规定及其完善
• 第一节 我国关于雇员股票期权所得征税的立法现状
• 一、国内法规范
• 二、国际法规范
• 第二节 我国关于跨国雇员股票期权所得征税立法的缺陷
• 一、宏观缺陷
• 二、微观缺陷
• 第三节 完善我国关于跨国雇员股票期权所得征税立法的建议
• 一、国内单边措施的完善
• 二、国际双边措施的完善
• 结语
• 参考文献
• 在读期间发表的学术论文
• 后记