论文摘要
虽然没有市场经济中的完全竞争法则,在财政危机、信任危机等多方面的压力下,当代政府也感到了提高效率的呼声和压力。政府充当着公共交易代理人的角色,类似于一种市场经济委托代理关系,是在为公众办事,必须对公众负责,把公众之事办好,否则就不能向公众交待。基于这一压力,世界各国纷纷开展了一系列声势浩大的行政改革运动,对政府的内部动作模式以及外部管理机制都进行了重大的调整与变革,尽管具体形式有所不同,但宗旨只有一个,即提高政府绩效,重塑政府以及政府与社会的关系。随着改革开放的推进和社会经济的发展,民主以及自主观念越来越深入人心,政府以维护公共为目标,负责为公众提供不同的公共产品,承担经济社会健康发展的一定责任,谋求整体社会的生存和发展,与此同时,其所支配的经济资源是公众让渡的自身经济权利,是公众接受公共产品的成本,因此公众必然要求公共部门提供物有所值的公共产品,如果政府缺乏效率,就会影响财政效率和政府管理的经济效率,公共管理的经济效率不适应市场经济效率,公众付出与接受公共产品的所得不对称,公共部门就可能动摇其基础,更难以实现全社会的生存和发展。由此,我国政府正面临着前所未有的挑战和机遇。但是,由于我国的历史、文化等各方面的原因,政府财政支出管理长期以来缺乏一套严格制度化规范化的模式,严重制约了政府的工作效率,已经不适应当前经济社会的发展要求。与此同时,民众参与政府管理、监督政府行为的呼声越来越高,进一步要求政府优化管理模式、提高工作绩效。在我国,借鉴现代财务思想运用于财政支出管理的尝试刚刚起步,如实行国库集中支出制度、收支两条线管理等等,虽未从系统上提出运用现代财务理论进行改革,实质上已经是技术层面现代财务理论在财政领域中的运用,是基于现代财务理论提高政府工作绩效的改革探索和实践。如何更全面深入地借鉴现代财务思想运用于财政支出绩效研究?如何借鉴西方发达国家在财政支出绩效研究中对现代财务思想的运用?如何构建适合于我国的行之有效的借鉴现代财务思想的财政支出绩效管理体系?是本文研究的主旨和意义所在。本文立足于中国的国情和经济现状,采用历史分析、经验分析和对比分析的研究方法,按照“提出问题-分析问题-解答问题”的逻辑体系,遵循以下思路展开研究和分析,首先,通过理论基础的分析,探讨在财政支出绩效研究中借鉴在财政支出绩效研究中借鉴现代财务理论的意义及可行性;其次,对西方国家运用现代财务思想的实践进行实证分析,以实践经验再次证明在财政支出绩效研究中借鉴在财政支出绩效研究中借鉴现代财务理论的意义及可行性;最后,结合前面两部分的分析,分别从财政支出规模、结构、效率三方面入手,系统全面阐述在财政支出绩效研究中借鉴在财政支出绩效研究中借鉴现代财务理论的方法和构建评价指标体系。全文由三部分组成,主要内容如下:第一部分是分析在财政支出绩效研究中借鉴现代财务理论的意义及可行性。首先,通过对时代背景的分析引出了在财政支出绩效研究中借鉴在财政支出绩效研究中借鉴现代财务理论的意义及必要性;其次,是研究的理论概述,界定了财政支出的本质与职能,阐述了现代财务理论的思想及方法;在此分析的基础上,由财政支出与现代财务理论的相似性出发分析了在两者间进行借鉴运用的可行性;最后,针对当前理论界以及学术界盲目照搬现代财务思想的做法对运用过程中的注意事项做了必要的补充说明。第二部分是对我国借鉴西方国家运用实践的探讨。首先,以实证数据为依据系统地分析我国财政支出的现状,着重分析了在财政支出的规模、结构以及效率方面现有的问题与不足;其次,阐述了西方国家借鉴现代财务理论运用的实例;最后,本着实事求是的原则,系统分析了我国在借鉴西方国家经验的过程中必须注意的两者在经济、政治、人文以及科技等方面不容忽视的差异,为后文的分析运用打好基础。第三部分是基于现代财务思想的财政支出绩效评价体系构建。首先,系统阐述了借鉴现代财务思想的运用原则;其次,从财政支出规模绩效入手分析现代财务思想的运用思路,构建评价指标体系;再次,阐述了在财政支出结构绩效方面现代财务思想的运用思路,通过相应的国际比较,构建评价指标体系;最后,阐述了在财政支出效益管理方面现代财务思想的运用,通过借鉴国际经验构建适于我国国情的评价指标体系。文章从深度和广度上扩展了对基于财务管理思想在财政支出绩效管理领域的研究。一方面,在关于借鉴财务管理思想进行财政支出绩效管理研究的问题上,许多学者看到了将财务管理的思想和方法运用于财政支出管理的重要性和可行性,也试图借鉴西方国家的成功经验运用于我国实践,在这一思想的影响下,在政府财政支出中的许多环节进行了财务管理运用的研究,遗憾的是,许多研究者在将现代财务思想运用于财政支出管理的过程中无视财政管理区别于财务管理的特殊性,无视我国与西方国家在经济、政治、人文以及科技等方面不容忽视的差异,盲目地将现代财务思想照搬到财政支出管理中,将西方做法移植到我国实践中,这种简单的移植看似全面的借鉴,在实际操作中却很难发挥实效。因此,在基于现代财务理论进行分析时,首先应正视差异的存在,以确保研究分析的实用性。所以,本文在分析与运用的过程中,始终本着实事求是的原则,系统全面地分析了财政支出管理与现代财务以及我国与西方国家的差别,以求为探索评价指标体系的构建打下坚实的基础。另一方面,大部分的学者对财务管理的运用将重点放在了财政支出具体项目研究中,这其中包括运用净现值法、内含报酬率等基本财务管理方法在政府公共项目中的运用,还包括在财务管理指标体系基础上对政府管理指标体系的修改和运用,比如国家行政学院在研究欧盟成员国使用的多种绩效评估模型的基础上,结合我国国情,构建了中国通用绩效评估框架（CAF）以及上海财经大学课题组2006年完成的《公共支出评价》,构建了中间评价和最终评价相结合的对公共支出绩效的评价思路和指标体系框架,建立了一套比较完整的公共支出后评价思路。但始终围绕于财政支出具体项目的绩效研究,缺乏总体性的系统分析。本文跳出了具体项目的限制,从全局出发,从财政支出绩效中的规模、结构、效率三方面入手,全面系统地分析了现代财务思想在财政支出绩效管理各个方面有运用。由于本文所研究问题的复杂性以及作者自身无论在专业素养还是相关知识上都还很欠缺,所以在问题的很多方面的考虑都不够周全、细致和深入。希望各位专家老师多多批评指正,不胜感激!