论文摘要
税收筹划是指企业为了保障其合法权益,在实现企业发展战略和经营目标的前提条件下,对其有关的涉税经营行为进行统筹的、合法的、事先的安排,制定出不同的涉税活动方案,然后选择与企业发展战略相协同的方案进行实施,以实现包括税收利益在内的企业价值最大化。企业制定发展战略就是为了使自身在激烈的市场竞争中获得竞争优势并获取超额利润。在实施企业战略管理过程中,企业要对其所处的市场环境、内外部资源等进行综合分析,以充分了解其所掌握的资源、能力以及企业核心竞争力的要素来源,在此基础上形成企业愿景和使命,并制定出企业的发展战略。企业要实现既定的战略就需要调动企业的所有资源,围绕既定战略来开展经营活动。这就意味着企业税收筹划方案的范围、目标和实施过程都受到企业战略支配。税收作为企业的一种现金流出不管是否进入成本费用核算,都是企业必须承受的一种负担。在“经济人”的假设前提下,当税收法律制度比较完善、纳税人有合理的救济途径的条件下,企业通过对经济活动的精心策划和安排,以减轻自身税负,是没有违背税法立法意图的。税收筹划可以促使企业合理安排其经营管理活动,实现资源的有效配置。税收筹划过程中要综合其存在的成本与风险等因素,并选择要与企业发展战略相协同的方案来实施,才能真正实现企业价值最大化或股东价值最大化的目标,从而促进其社会目标的实现。本文采用规范的理论分析与实例研究相结合,采取定性分析与定量研究相结合的研究方式。在理论上运用系统论和风险管理理论与产业生命周期理论结合的方法对筹划方案决策进行分析和判定。同时以泉州WH物流有限公司为研究实体,分析了税收筹划在实际操作中如何与企业发展战略协同,证实了税收筹划只有企业发展战略相协同才具有实际意义。