中央部门预算调整及其问责路径研究

论文摘要

预算调整问责是财政问责必不可少的组成部分。然而国内外的预算调整研究却非常有限,尤其国内预算调整研究仍停留在较低层次。世界各国都存在预算调整行为,并且由预算调整导致的浪费和欺诈也不可避免。鉴于国内预算调整研究在数量和质量上的“贫困”状况,尤其是中央层面预算调整在预算调整实践中所处的核心地位与相关研究“极端贫困”状况,笔者拟以“中央部门预算调整及其问责路径研究”为题撰写博士学位论文。文章在梳理国内外预算调整研究成果的基础上建立了预算调整一般分析框架:重新界定了预算调整概念、梳理了预算调整类型、预算调整方式、预算调整目标定位和预算调整问责的涵义及形式。然后在分析中央部门运行框架和预算框架的基础上从资金调整方式和预算收支体系两个维度构建了中央部门预算调整方式分析框架作为预算调整实证分析的工具。中央部门预算调整实证分析证明:1998-2009年期间中央部门预算调整问责水平并没有提高;中央预算管理部门是促进预算调整总额增长的关键部门;影响中央部门实现预算调整问责的预算调整方式可以分为三类。分别为责任主体为预算管理机构的预算调整方式:闲置、结余未清理、动用往年结余资金、提前、拖延和追加拨款;责任主体为支出部门的预算调整方式:挪用和会计操作;预算管理部门和支出部门都经常发生的预算调整方式:预算外收入。基于以上结论,笔者设计了以下预算调整问责路径来保障预算调整目标的实现:建立中央核心预算机构有利于加强预算调整总额控制;施行预算调整分层管理有利于提高预算调整管理效率和预算调整配置效率;权责发生制以及其基础上的政府财务报告制度是预算调整问责的必要工具;预算民主是最根本的预算调整问责路径;提升国家审计署预算执行审计能力能有效提高预算执行审计的纠偏能力。

论文目录

• 内容提要
• 中文摘要
• ABSTRACT
• 绪论
• 一、研究缘起
• 二、研究价值
• （一） 理论价值
• （二） 实践价值
• 三、文献述评
• （一） 国外预算调整文献述评
• （二） 国内预算调整文献述评
• 四、研究思路和研究方法
• （一） 研究思路
• （二） 研究方法
• 五、可能的创新与局限
• （一） 可能的创新
• （二） 研究局限
• 第一章 预算调整概述
• 一、预算调整概念厘定
• （一） 国外关于预算调整的界定及其存在的问题
• （二） 国内关于预算调整的界定及其存在的问题
• （三） 本文预算调整概念界定
• 二、预算调整的类型
• 三、预算调整的方式
• （一） 国外预算调整方式
• （二） 国内预算调整方式
• 四、预算调整问责
• （一） 预算调整目标定位
• （二） 预算调整与预算调整问责
• 第二章 中央部门及其预算调整
• 一、中央部门及其预算管理
• （一） 中央部门的组成及预算管理模式
• （二） 中央预算管理机构权能分析
• 二、中央部门的预算调整
• （一） 中央部门预算框架
• （二） 中央部门预算调整层次
• （三） 中央部门预算调整方式
• 第三章 中央部门预算调整实证分析
• 一、实证分析的设计和实施
• （一） 立法审批的预算调整实证分析的设计和实施
• （二） 政府审批的预算调整实证分析的设计和实施
• 二、中央部门立法审批的预算调整实证分析
• （一） 1998 年立法审批的预算调整内容及分析
• （二） 1999 年立法审批的预算调整内容及分析
• （三） 2000 年立法审批的预算调整内容及分析
• （四） 2008 年立法审批的预算调整内容及分析
• 三、中央部门政府审批的预算调整实证分析
• （一） 中央部门年度预算调整描述及分析
• （二） 中央部门预算调整问责水平动态变化检验
• （三） 中央部门各类预算调整方式动态分析
• （四） 中央部门预算调整比较分析
• 第四章 中央部门预算调整问责路径探索
• 一、核心预算机构与预算调整问责
• （一） 当前“双轨”预算管理体制存在的问题
• （二） 核心预算机构的作用和意义
• （三） 关于核心预算机构的国际经验
• （四） 设立中央核心预算机构的构想
• 二、预算调整分层管理与预算调整问责
• （一） 预算调整分层管理的作用和意义
• （二） 中央部门预算调整管理中存在的问题
• （三） 中央部门预算调整分层管理体系的重构
• 三、政府会计与预算调整问责
• （一） 收付实现制会计存在的问题
• （二） 政府会计改革是预算调整问责的必要工具
• （三） 关于政府会计的国际经验
• （四） 中国中央部门政府会计改革方案
• 四、预算执行审计与预算调整问责
• （一） 预算执行审计是预算调整问责的纠偏机制
• （二） 预算执行审计的纠偏能力较弱
• （三） 关于审计模式的国际经验
• （四） 提升预算执行审计的纠偏能力方案
• 五、预算民主与预算调整问责
• （一） 预算民主是实现预算调整问责的根本路径
• （二） 中央部门预算调整民主存在的问题
• （三） 推进中央部门预算调整预算民主方案设计
• 结论与展望
• 参考文献
• 攻博期间发表的学术论文及其它成果
• 后记