纳税信用等级制度指标体系的完善 ——基于DEA方法的应用

论文摘要

本文从国家税务总局出台的《纳税信用等级评定管理试行办法》出发,分析研究了现行纳税信用等级评定制度和执行中的问题,并根据其中两点最主要和亟待解决的问题:纳税信用等级评定主体为税务机关导致的缺乏公开、公平、透明性以及纳税信用等级评定指标体系存在不足,提出适合中介机构作为纳税信用评级主体的指标体系设计的构想,以提高其公平合理科学性。本文依据纳税信用等级评定指标体系设计的原则,结合中介机构进行信用评级的特点和数据需求,设计了七个一级指标及若干二级、三级指标,确定了指标的名称和含义,列出了指标的计算公式,采用层次分析法(AHP)对指标体系的权重进行了计算,并设计了指标分值的计算方法。依据这一系列指标体系的设计构想,笔者认为可以初步达到对纳税信用进行科学合理的等级评定的目的。为了克服仅仅使用打分法的局限性,综合考虑指标间的相互影响,减少人为主观随意性对评级结果的影响,本文把国外已经广泛使用在银行和企业信用评级的数据包络分析法(DEA)应用到纳税信用等级评定工作中。通过与税务部门进行的纳税信用等级评定的结果进行对比,可以看出本文构想的指标体系和税务部门评级的结果基本一致,但是由于比旧指标体系包括了更全面的内容导致评级的排序出现了些许的变化。经过数据的验证,可以证明笔者构想的适用于中介机构的指标体系是可行的,比较科学合理的,能够通过采用DEA方法对评级对象进行排序从而发现纳税信用水平较高的纳税人,同时由于使用计算机软件进行计算,大大提高了评定效率,降低了评级成本,进一步有助于动态评级和跟踪监控,基本达到本文的研究目的。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 绪论
• 1.1 选题背景
• 1.2 研究意义
• 1.3 国内外研究现状
• 1.3.1 国外研究现状
• 1.3.2 国内研究现状
• 1.3.3 对国内外文献的评价
• 1.4 研究内容
• 1.4.1 研究思路与研究方法
• 1.4.2 可能存在的创新及研究难点
• 第二章 理论基础分析
• 2.1 基本概念的界定
• 2.1.1 信用
• 2.1.2 纳税信用
• 2.1.3 纳税信用等级制度
• 2.2 诚信纳税的理论依据
• 2.2.1 博弈论理论
• 2.2.2 心理学动机理论
• 2.3 建立纳税信用等级制度的理论基础
• 2.3.1 信息不对称理论
• 2.3.2 波特——劳勒期望激励理论
• 2.3.3 新公共管理理论
• 第三章 我国现行指标体系分析及评价
• 3.1 现行纳税信用等级评定制度简介
• 3.2 我国纳税信用等级评定制度及执行存在的问题
• 3.2.1 纳税信用等级评定制度存在的问题
• 3.2.2 纳税信用等级评定制度的执行存在的问题
• 3.2.3 其他
• 3.3 我国纳税信用等级评定制度问题的成因分析
• 3.3.1 各方对纳税信用评级制度的重要作用认识不足
• 3.3.2 信用评级主体单一，缺乏公平、公开及透明性
• 3.3.3 国地税两套系统的部门设置导致重复管理
• 3.3.4 信用等级评价指标体系设置过于宽泛，缺乏实际操作性
• 3.3.5 其他
• 第四章 中介机构适用的指标体系构想
• 4.1 解决纳税信用等级制度存在问题的对策
• 4.1.1 由中介机构进行纳税信用等级评定的构想
• 4.1.2 构建新的纳税信用等级评定指标体系的构想
• 4.2 纳税信用等级评定指标体系的构想
• 4.2.1 纳税信用等级评定指标体系构建的基本原则
• 4.2.2 确定指标的名称、含义
• 4.2.3 确定指标的计算公式、计量单位
• 4.2.4 确定指标的权重和计算分值的方法
• 第五章 指标体系验证——基于 DEA 方法的应用
• 5.1 应用数据包络分析法（DEA）的必要性
• 5.2 数据包络分析法（DEA）简介
• 5.2.1 数据包络分析法发展过程
• 5.2.2 最常用的CCR 模型介绍及其基本性质
• 5.3 基于 DEA 方法应用的实证分析
• 第六章 结论和建议
• 6.1 结论
• 6.2 配套措施建议
• 参考文献
• 攻读硕士期间所发表学术论文
• 附录
• 后记