现代企业内部控制系统设计

论文摘要

健全、有效的内部控制系统是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。国内企业对内部控制未给予足够的重视,内部控制系统不完善。如何设计出科学有效内部控制系统,以促进企业健康、快速和持续的发展,是一个刻不容缓的问题。本文采用规范研究的方法,以系统论、控制论和委托代理理论为理论基础,分析我国内部控制系统的实施处于初级阶段的现状及原因,并在详细分析内部控制系统目标和内容的基础上阐明内部控制系统设计的原则、步骤及实施途径。内部控制系统是经济管理系统,它的设计应该有科学的理论依据,应该使其作为先进的管理方法融入企业的生产经营活动中。然而,由于我国内部控制系统的执行者内控意识薄弱、素质不高和内部控制机制缺失等原因造成了企业内部控制系统本身不健全、系统执行不力等问题,内部控制系统在实施过程中没有发挥应有的效果。作为一种经济管理控制系统,我们应该从企业自身的角度出发,立足于内部控制的本质来定位内部控制目标。内部控制系统应该确保企业系统整体有效,其目标应该转化为企业的目标,内部控制系统的内容应该涉及企业经营活动的全部内容。从纵向层级结构看,内部控制系统内容可分为内部治理控制、管理控制和作业控制;从控制程序的横向共性上看,该内容可分为目标设定、风险识别和评估、控制活动、信息沟通和监控等要素。因而内部控制系统的设计应遵循系统整体、目标导向、成本效益等原则,按设立目标、评估风险、确定控制措施等步骤依次进行。内部治理控制是内部控制系统的第一个层次,旨在保证公平和效率;管理控制是内部控制系统的第二个层次,旨在保证企业经营的效率和效果;作业控制是内部控制的第三个层次,旨在保证财产物资的安全完整、保证作业效率。如果内部控制系统有效,则三层次的控制必须同时有效。另外,控制环境的优劣也直接影响企业内部控制系统的建立和实施的效果。因此,良好的内部控制环境、完善的公司治理机制、科学的管理控制过程和有效作业控制措施是内部控制系统有效实施的途径。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 引言
• 1.1 研究的背景和意义
• 1.2 研究综述
• 1.3 研究思路和主要内容
• 1.3.1 研究思路
• 1.3.2 主要内容
• 1.4 主要观点和创新之处
• 1.4.1 主要观点
• 1.4.2 创新之处
• 第2章 内部控制系统设计的理论依据
• 2.1 系统论
• 2.1.1 要素与系统和环境
• 2.1.2 结构和功能
• 2.1.3 基本观点和方法
• 2.2 控制论
• 2.2.1 信息和反馈
• 2.2.2 控制和调节
• 2.3 委托代理理论
• 2.3.1 委托代理关系
• 2.3.2 代理问题
• 第3章 我国企业内部控制系统的现状及成因
• 3.1 我国内部控制系统的现状
• 3.1.1 企业内部控制系统不健全
• 3.1.2 企业内部控制系统执行不力
• 3.1.3 企业内部控制系统失效
• 3.2 原因分析
• 3.2.1 内部控制意识薄弱
• 3.2.2 人员素质偏低
• 3.2.3 治理结构不完善
• 3.2.4 缺乏有效的约束和激励机制
• 3.2.5 内部监督职能弱化
• 第4章 企业内部控制系统设计
• 4.1 内部控制系统目标和内容
• 4.1.1 层次性目标和内容
• 4.1.2 要素性目标和内容
• 4.2 内部控制系统的设计原则
• 4.2.1 系统完整原则
• 4.2.2 目标导向原则
• 4.2.3 成本效益原则
• 4.2.4 适应环境原则
• 4.3 内部控制系统的设计步骤
• 4.3.1 设计前的准备
• 4.3.2 确定控制目标
• 4.3.3 评估风险
• 4.3.4 整合控制流程
• 4.3.5 鉴别控制环节
• 4.3.6 确定控制措施
• 第5章 企业内部控制系统的实现
• 5.1 塑造良好的内部控制环境
• 5.1.1 树立科学管理理念和管理风格
• 5.1.2 提高员工的业务素质和道德素质
• 5.1.3 优化组织结构
• 5.2 完善治理控制机制
• 5.2.1 构建相互制衡的治理结构
• 5.2.2 建立面向经营者的约束和激励机制
• 5.3 建立科学的管理控制过程
• 5.3.1 战略目标分解
• 5.3.2 确立控制标准和落实责任
• 5.3.3 业绩评估与激励机制
• 5.4 建立有效的作业控制措施
• 5.4.1 不相容职务分离
• 5.4.2 授权批准控制
• 5.4.3 实物保护控制
• 5.4.4 会计系统控制
• 5.4.5 内部审计控制
• 结论
• 参考文献
• 致谢
• 附录：攻读硕士学位期间公开发表的论文