我国外币报表折算方法选择研究

论文摘要

世界经济一体化进程的加快及跨国公司的迅猛发展,对国际范围内会计报表的货币表达和计量问题提出了更高要求,由此显示出外币报表折算方法理性选择的必要性。从外币报表折算问题本身来看,其作为财务会计的难题之一,历来受到会计理论界与实务界的争论,争论的焦点主要集中在外币报表折算方法的选择上。由此可见,外币报表折算方法选择的研究具有非常重要的现实意义和理论意义。2006年2月15日,我国财政部发布了新会计准则,其中包括《企业会计准则第19号—外币折算》,该准则基本与国际会计准则相趋同。新外币折算准则中,选择了与国际会计准则趋同的外币报表折算方法——现行汇率法,这种选择是否符合当代我国企业跨国经营的实际?能否给我国企业的跨国经营带来益处?带着这些疑问,本文力图从一个新的视角探讨我国外币报表折算方法的选择问题。本文可分为三大部分。第一大部分包括第一章“绪论”,是本文的引言部分,其主要内容包括本文的研究背景及意义、相关文献综述及发展动态、研究方法和研究框架以及外币报表折算的相关概念。第二大部分包括第二、三、四章,这是本文的主体部分,其中,第二章“多维理论视角下的外币报表折算方法选择”,主要是从会计目标理论、合并报表理论、会计基本假设、会计计量理论、收益理论以及金融学的汇率理论视角下分析对外币报表折算方法选择的指导作用,从而得出以不同的理论为依据产生的论证结果差别很大,既使在同一理论框架下也很难推导出一种绝对的选择,无法从理论上导出前后逻辑一致的结论;第三章“外币报表折算方法国际比较”,主要介绍并评价了美国及国际会计准则理事会的外币报表折算方法实务,同时对其他西方发达国家的外币报表折算方法实务予以阐述,总结出各国外币报表折算实务非常注重折算方法的“务实”,这是对我国外币报表折算方法选择的有益借鉴;第四章“我国现行外币报表折算准则分析与评价”,介绍了我国外币报表折算方法的历史沿革及我国新外币报表折算准则的主要内容,更重要是对新外币报表折算准则进行综合的分析和评价,得出我国外币报表折算准则仍存在有待完善的地方。第三大部分包括第五章“我国外币报表折算方法现实选择”,这一部分是本文的高潮,首先分析了我国现实环境,然后探讨了我国外币报表折算方法选择的原则,并综合上一部分研究分析的结果得出在这些原则指导下,我国现行外币报表折算方法——现行汇率法就是最佳选择,最后针对我国外币报表折算准则存在的问题提出了相关建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1. 绪论
• 1.1 研究背景及研究意义
• 1.2 文献综述及发展动态
• 1.3 研究方法与研究框架
• 1.4 外币报表折算的相关概念
• 1.4.1 功能货币与列报货币
• 1.4.2 外币与外币报表
• 1.4.3 汇率
• 1.4.4 外汇风险
• 1.4.5 外币折算与外币交易折算、外币报表折算
• 1.4.6 需要明确的其他相关概念
• 2. 多维理论视角下的外币报表折算方法选择
• 2.1 外币报表折算基本方法
• 2.1.1 现行汇率法
• 2.1.2 区分流动与非流动项目法
• 2.1.3 区分货币与非货币项目法
• 2.1.4 时态法
• 2.2 多维理论视角下的外币报表折算方法选择
• 2.2.1 会计目标理论与外币报表折算方法选择
• 2.2.2 合并报表理论与外币报表折算方法选择
• 2.2.3 会计基本假设与外币报表折算方法选择
• 2.2.4 会计计量理论与外币报表折算方法选择
• 2.2.5 收益理论与外币报表折算方法选择
• 2.2.6 汇率变动理论与外币报表折算方法选择
• 3. 外币报表折算方法国际比较
• 3.1 美国
• 3.1.1 SFASNo.52 出台的背景
• 3.1.2 SFASNo.52 有关外币报表折算的主要内容
• 3.1.3 对功能货币法的评价
• 3.2 国际会计准则理事会（IASB）
• 3.2.1 IASNo.21 的发展历程
• 3.2.2 改进后IASNo.21 有关外币报表折算的规定
• 3.2.3 对改进后IASNo.21 的评价
• 3.3 其他西方发达国家外币报表折算方法
• 3.3.1 英国
• 3.3.2 加拿大
• 3.3.3 荷兰
• 3.3.4 日本
• 3.3.5 法国
• 4. 我国现行外币报表折算准则分析与评价
• 4.1 我国外币报表折算方法历史沿革
• 4.2 我国现行外币报表折算准则的主要内容
• 4.3 我国现行外币报表折算准则的分析与评价
• 5. 我国外币报表折算方法现实选择
• 5.1 我国现实环境分析
• 5.1.1 国内经济环境分析
• 5.1.2 我国跨国公司的发展阶段分析
• 5.1.3 我国证券市场对会计信息反映状况分析
• 5.1.4 我国汇率制度改革
• 5.1.5 会计理论环境分析
• 5.2 我国外币报表折算方法选择原则
• 5.2.1 适应现实环境原则
• 5.2.2 务实主义原则
• 5.2.3 成本效益原则
• 5.2.4 国际趋同原则
• 5.2.5 与理论的协调性原则
• 5.3 我国外币报表折算方法现实选择
• 5.4 完善我国现行外币报表折算准则的建议
• 参考文献
• 致谢
• 攻读硕士学位期间发表的论文