现代风险导向审计下的财务报告舞弊预警模型研究

论文摘要

随着审计环境的日益复杂,传统的审计方法在识别财务报告舞弊方面逐渐暴露其缺点,2007年1月1日起我国《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》的正式实施标志着审计模式已由制度基础审计转变为现代风险导向审计。现代风险导向审计强调审计人员应当保持合理的职业怀疑态度,深入了解企业舞弊环境,把财务报表重大错报风险作为风险评估的重心,以防范审计风险,因此,现代风险导向审计下迫切需要提高注册会计师对财务报告舞弊的预测能力。建立财务报告舞弊预警模型,可以提高注册会计师预测被审计单位财务报告舞弊的能力,可以为会计师事务所及注册会计师识别上市公司舞弊提供理论参考,使其在源头上排除不能胜任的高风险审计项目,并且为注册会计师接受审计委托后制定下一步审计程序提供方向性指引。财务报告舞弊预警模型的建立,还可以帮助证券监督委员会等监管机构分析上市公司的舞弊倾向,从而防患于未然。由此可见,研究建立现代风险导向审计下财务报告舞弊预警模型,对于指导审计实务具有一定的理论意义和现实意义。本文在归纳和分析国内外相关理论和研究现状的基础上,首先采用规范研究的方法,从财务报告舞弊现状、舞弊手段、舞弊成因等方面进行了系统地分析,并在此基础上指出建立财务报告舞弊预警模型的必要性。其次运用实证分析的方法,选取有代表性的上市公司作为财务报告舞弊预警模型研究的样本,从偿债能力、盈利能力、经营现金流量、资产管理能力和资金变现能力和股权结构、与关联方关系密切程度、是否被特殊处理等方面,选取了20个财务指标和非财务指标,并用显著性分析和主成分分析法对其进行筛选,最终确定了5个财务指标主成分和3个非财务指标作为最终预警指标,利用Logistic回归方法构建了仅使用财务指标的财务报告舞弊预警模型和引入非财务指标后的财务报告舞弊预警模型,并对两个模型判断准确率进行检验和比较。最后对具体上市公司的实例进行检验,研究结果表明:引入股权结构、与关联方关系密切程度、是否被特殊处理等非财务指标的财务报告舞弊预警模型的预警效果较好,建立财务报告舞弊预警机制势在必行。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 选题背景
• 1.2 研究目的和意义
• 1.2.1 研究目的
• 1.2.2 研究意义
• 1.3 国内外研究现状
• 1.3.1 国外研究现状
• 1.3.2 国内研究现状
• 1.4 研究方法和内容
• 1.4.1 研究方法
• 1.4.2 研究内容
• 2 财务报告舞弊预警模型的基础理论
• 2.1 现代风险导向审计理论
• 2.1.1 现代风险导向审计产生的背景
• 2.1.2 现代风险导向审计的理念
• 2.1.3 现代风险导向审计模型
• 2.2 财务报告舞弊理论
• 2.2.1 财务报告舞弊的内涵
• 2.2.2 财务报告舞弊成因理论
• 2.3 预警理论
• 2.3.1 预警的定义
• 2.3.2 经济预警理论
• 2.4 本章小结
• 3 我国上市公司财务报告舞弊的现状分析
• 3.1 我国上市公司财务报告舞弊现状
• 3.2 财务报告舞弊的手段
• 3.3 财务报告舞弊的成因
• 3.3.1 内因
• 3.3.2 外因
• 3.4 本章小结
• 4 财务报告舞弊预警模型的建立
• 4.1 研究方法设计
• 4.2 数据来源与样本选取
• 4.2.1 数据来源
• 4.2.2 样本选取
• 4.3 预警指标确定
• 4.3.1 预警指标选取原则
• 4.3.2 预警指标的初步选取
• 4.3.3 预警指标的显著性检验
• 4.3.4 财务预警指标的主成分提取
• 4.4 财务报告舞弊预警模型的建立
• 4.5 模型的效果评估
• 4.6 本章小结
• 5 上市公司财务报告舞弊案例检验
• 5.1 西水股份公司简介
• 5.2 西水股份财务报告舞弊情况
• 5.3 模型检验
• 5.4 建立财务报告舞弊预警机制的建议
• 5.5 本章小结
• 结论
• 参考文献
• 附录
• 攻读学位期间发表的学术论文
• 致谢