论文摘要
作为行政处罚的一种,税务行政处罚是税务机关对税收违法行为进行惩罚的重要手段,是维护税法尊严的重要保障,也是税务机关行政执法的经常性行为。税务行政处罚的存在是必然和必需的。在“依法治国”的大背景下,能否正确理解和实施税务行政处罚是检验税务机关是否“依法行政,依法治税”的重要标准。从现代行政法监督行政权保护相对人合法权益的价值取向看,必须尽快完善我国的税务行政处罚制度。本文采取理论联系实际的方法,共分三个部分对税务行政处罚进行了研究。第一部分是税务行政处罚的一般理论,首先针对目前税务行政处罚的概念尚无通论的情况,对税务行政处罚的概念进行了界定,并归纳了税务行政处罚的特征。接着从税收法律关系的角度对税务行政处罚进行了法理上的思考。最后,提出了自己关于税务行政处罚的“四要素”理论。第二部分对税务行政处罚与税务刑事处罚进行了辨析,主张在立法衔接上应采用“行政刑罚”的方法,在适用竞合上应采用“选择适用且遵循刑罚优先”的方式。第三部分从理论到实务,从实践的角度对税务行政处罚在适用方面进行解析,并对我国目前税务行政处罚在实践方面存在的问题进行了阐述,提出了完善的建议。
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