我国上市公司内部控制问题研究 ——基于九发股份案例分析

论文摘要

在经济一体化的推动下,各国资本市场均在加速发展,与此同时,一系列因内部控制失效而导致的欺诈和舞弊案件接连爆发,从美国的世通,安然事件到我国的中航油,银广夏,这些案件的发生,让人们意识到了内部控制对于上市公司的重要性。很多国家均已颁布实施了与企业内部控制相关的法案,中外内部控制体系日趋成熟。2008年6月28日,我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》。2010年4月26日财政部等五部委又发布了《企业内部控制配套指引》,配套指引由应用指引、评价指引和审计指引三部分构成,其中应用指引又由组织架构、发展战略、人力资源等21项具体的指引组成,为我国上市公司内部控制的具体实施提供了指南,标志着我国企业内部控制规范体系基本建成。根据五部委所规定的配套指引实施时间：在境内外同时上市的公司需要在2011年1月1日起首先执行,在沪深两市上市的公司自2012年1月1日起执行,建立健全内部控制逐步提上了我国上市公司的日程。本文以山东九发食用菌股份有限公司(简称“九发股份”)为案例,对我国上市公司内部控制存在的问题进行了研究。首先,引入九发股份案例,从控制环境、风险评估、控制活动、内外监控四个方面综合分析了九发股份的内部控制。其次,从特殊到一般,总结分析了我国上市公司内部控制在内部环境、风险评估、控制活动、内外监督等方面存在的问题。最后,根据我国企业内部控制基本规范和配套指引,结合九发股份案例,提出建立健全我国上市公司内部控制的相关建议,以使上市公司能够在激烈的竞争中更好的发展,为国民经济的发展做出更大的贡献。本文的贡献在于在阅读大量文献的基础上结合九发股份的案例,分析总结了我国上市公司内部控制存在的问题,进而结合我国企业内部控制基本规范和配套指引提出相关建议。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 问题的提出
• 1.3 研究方法及思路
• 2 国内外内部控制研究综述
• 2.1 国内外内部控制发展历程
• 2.1.1 国外内部控制发展历程
• 2.1.2 我国内部控制规范发展历程
• 2.2 国内外学者对内部控制的研究现状
• 3 九发股份案例分析
• 3.1 九发股份背景介绍
• 3.2 九发股份的内部控制分析
• 3.2.1 内部环境
• 3.2.2 风险评估
• 3.2.3 控制活动
• 3.2.4 内外监控
• 4 我国上市公司内部控制整体存在的问题
• 4.1 内部环境薄弱
• 4.1.1 一股独大,控制公司经营
• 4.1.2 董事会作用受限
• 4.1.3 监事会作用难以发挥
• 4.1.4 高管人员激励机制不合理
• 4.2 风险评估被忽视
• 4.3 控制活动实施不足
• 4.4 内外监督不完善
• 5 完善我国上市公司内部控制的建议
• 5.1 完善内部控制环境
• 5.1.1 改善股权结构
• 5.1.2 强化董事会职能
• 5.1.3 促进监事会职能的发挥
• 5.1.4 提高高管人员激励机制的有效性
• 5.2 加强风险评估
• 5.3 促进控制活动实施
• 5.4 完善内外监督
• 参考文献
• 后记