CSA：内部控制评价体系的变革与发展

论文摘要

2006年财政部发布了一系列内部控制规范的征求意见稿,表明了我国对内部控制规范的重视。企业内部控制体系的建立与实施是公司治理的重要内容,内部控制评价在公司改善和加强内部控制方面起着举足轻重的作用。传统的内部控制评价仅仅依赖外部审计人员和（或）内部审计人员,而控制自我评估（ControlSelf-Assessment,简称CSA）的引进则充实和完善了公司的内部控制评价体系。CSA最早是由加拿大海湾公司的内部审计人员开发出来的,经过了20多年的发展已日臻完善。一直以来,西方国家许多组织利用CSA来寻找其内部控制缺陷以及重大风险所在。目前我国也有越来越多的企业开始应用CSA,因此加强对CSA的研究可以为我国企业提供更多的现实指导。目前,我国理论界对CSA的研究主要集中在两方面:一方面是翻译西方国家对CSA的研究成果,纯粹介绍西方的CSA理论,另一方面是立足于我国企业的实际情况,将CSA作为一种完善企业经营管理的方法。本文从我国现行的传统内部控制评价方法的诸多弊端入手,详细介绍了CSA的起源及其具体实施方法与程序并探讨了我国企业在应用CSA时应注意的问题。本文共分四部分。第一部分:内部控制概述,介绍内部控制概念的演变与发展,以及美国COSO内部控制框架;还介绍了目前国际上比较有名的其他控制框架:COBIT、COCO、Turnbull等;简要说明企业内部控制的运行过程。第二部分:我国企业传统内部控制评价方法述评,简要介绍了传统的内部控制评价方法并分析了它们的特点、优势及其存在的问题。第三部分:CSA——内部控制评价体系的变革与发展,是本文的重点所在。在该部分介绍了CSA的起源,并分析了CSA的概念特征。另外,还详细阐述了CSA的实施方法与实施程序,最后分析了CSA在内部控制评价体系中的重要意义。第四部分先展示了CSA在宝钢的应用情况,然后阐述了我国企业在应用CSA时应注意的问题。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 前言
• 一、研究背景与研究目的
• 二、研究方法与研究框架
• 三、本文的贡献与不足
• 四、后续研究展望
• 第一章 内部控制概述
• 第一节 溯本求源:内部控制概念的演变与发展
• 第二节 “超越”COSO:其他内部控制框架体系介绍
• 一、COBIT框架
• 二、Turnbull指南
• 三、COCO控制指南
• 第三节 企业内部控制的运行过程
• 第二章 我国企业传统的内部控制评价方法述评
• 第一节 独立审计机构内部控制评价方法
• 一、独立审计机构对内部控制评价的类型及其分析
• 二、独立审计机构内部控制评价存在的问题
• 第二节 内部审计机构内部控制评价方法
• 一、内部审计机构内部控制评价的特点
• 二、内部审计机构内部控制评价的优势
• 三、内部审计机构内部控制评价存在的问题
• 第三节 传统内部控制评价方法评述
• 第三章 CSA——内部控制评价体系的变革与发展
• 第一节 CSA的起源
• 第二节 CSA的概念特征
• 一、CSA概念介绍
• 二、CSA的特点
• 第三节 CSA的实施
• 一、CSA的实施形式
• 二、CSA协调小组会议的实施程序
• 三、CSA协调小组会议在实施过程中应注意的问题
• 第四节 CSA在内部控制评价体系中的重要意义
• 第四章 CSA在我国企业中的应用分析
• 第一节 案例分析: CSA在宝钢的应用
• 一、宝钢实施CSA的背景分析
• 二、宝钢CSA实施过程
• 第二节 我国企业在应用CSA时应注意的问题
• 结束语
• 参考文献