会计师事务所对第三人民事责任研究

会计师事务所对第三人民事责任研究

论文摘要

近年来,第三人与会计师事务所的民事纠纷大量涌现,但是由于注册会计师制度在我国恢复和重建的时间较短,人们对会计师事务所的民事责任缺乏足够的认识和重视,相关法律对此的规定几乎是一片空白,因此对这一问题进行探讨是十分必要的。笔者从会计师事务所民事责任的构成入手,以这一职业的生存空间为基点,结合国外有关经验和我国的具体情况,对合理界定会计师事务所对第三人的民事责任提出建议。 本文共分为五章。第一章主要介绍三个基本概念以及分析会计师事务所对第三人民事责任的性质。第一节通过对“第三人”基本特征的描述,对何谓“第三人”提出了新的见解,认为“第三人”是指与会计师事务所没有委托合同关系,合理依赖委托人提供的信息及注册会计师的工作成果进行相关决策的利害关系人。第二节,列举了国内外有关会计师事务所对第三人民事责任性质的三种学说,并分别进行了评述,最后结合我国的现实,笔者采用了侵权责任说。 第二章详细分析了会计师事务所对第三人民事责任的构成要件,包括主体、违法行为、损害事实、过错和因果关系。这些要件的认定我国法律没有明确规定,实践中也存在很多分歧,因此笔者把本章作为重点章节。主体的认定分为权利主体和义务主体,义务主体主要说明了会计师事务所和注册会计师个人的关系,权利主体,主要讨论了第三人的范围。过错方面笔者认为会计师事务所对第三人民事责任应适用过错推定原则。至于侵权责任中较重要的因果关系,本章中介绍了国外的两个学说,其具体分析将结合第四章中的验资和证券市场虚假陈述两方面进行论述。 第三章主要介绍了英、美、法、日四个国家以及我国相关法律、法规、司法解释中会计师事务所对第三人民事责任的规定,并对不同的法律法规的特征进行比较分析。 第四章对会计师事务所对第三人民事责任承担中的实践问题作了进一步说

论文目录

  • 引言
  • 第一章 会计师事务所对第三人民事责任概述
  • 第一节 基本概念
  • 一、注册会计师与会计师事务所
  • 二、委托人
  • 三、第三人
  • 第二节 会计师事务所对第三人民事责任的性质
  • 一、专家责任的三种学说
  • 二、连带责任与补充责任之争
  • 第二章 会计师事务所对第三人民事责任的构成要件
  • 第一节 主体
  • 一、会计师事务所的主体资格
  • 二、第三人的范围
  • 第二节 违法行为与损害事实
  • 一、违法行为
  • 二、损害事实
  • 第三节 过错
  • 一、归责原则
  • 二、过错
  • 第四节 因果关系
  • 第三章 会计师事务所对第三人民事责任立法研究
  • 第一节 历史沿革
  • 一、国外的发展阶段
  • 二、我国的发展历史
  • 第二节 国外立法的规定及分析
  • 一、美国成文法的规定
  • 二、英国法律的规定
  • 三、法国法律的规定
  • 四、日本法律的规定
  • 第三节 我国相关法律法规的规定
  • 一、《注册会计师法》
  • 二、最高人民法院关于虚假验资的法函[1996]56号、法释[1997]10号、法释[1998]13号
  • 三、最高人民法院2002《关于金融机构为企业出具不实或者虚假验资报告资金证明如何承担民事责任问题的通知》
  • 四、最高人民法院《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》
  • 第四章 实务中存在的问题研究
  • 第一节 独立审计准则的法律地位
  • 一、法律界与会计界在认识上的分歧
  • 二、《独立审计准则》的法律地位界定
  • 第二节 因虚假报告对第三人应承担民事责任的问题
  • 一、两组概念的关系
  • 二、虚假验资中因果关系的特殊性
  • 三、证券市场虚假陈述对第三人的民事责任问题
  • 第五章 立法建议
  • 第一节 我国立法及司法解释的缺陷
  • 一、不同法律责任失衡
  • 二、法律规定不明晰
  • 三、法律法规及司法解释互相矛盾
  • 四、法律条文缺乏可操作性
  • 第二节 具体立法建议
  • 一、加强民事立法
  • 二、明确会计师事务所的民事责任认定标准
  • 二、通过法律手段加强对注册会计师行业的保护
  • 参考文献
  • 声明
  • 后记
  • 相关论文文献

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