金融资产公允价值计量研究

论文摘要

近些年来,由于我国经济的迅速发展,国际间合作的不断加强,加上新类型金融工具的不断涌现,我国新会计准则体系有关金融资产的会计处理与国际财务报告准则实现了趋同。但是,我国作为新兴市场经济国家,资本市场的发展和完善程度距西方发达国家还有很大的一段差距,而且2008年美国次贷危机所引发的全球金融危机也暴露出现行国际金融资产会计准则存在的缺陷。在此背景下,研究我国金融资产公允价值计量存在的问题、取得的优势,并合理地借鉴国外成熟的经验,成为发展和完善我国金融资产公允价值的重要环节。本文首先介绍了研究背景意义和研究的主要内容和方法,其次回顾了国外金融资产会计准则发展历程和最新完善成果,再次从国际和国内两个角度对金融资产公允价值计量的价值相关性实证研究进行了分析,然后对我国深交所上市公司金融资产公允价值的应用情况进行现状分析,在价格模型和收益模型的基础上,建立面板数据模型和截面回归模型,检验了我国金融资产公允价值计量的价值相关性。实证结果显示,在我国金融资产公允价值的使用在一定程度上增强了金融资产会计信息对股价的解释能力,但与国际市场表现不同的是,我国金融资产公允价值计量在流通性过强的市场上也表现出缺乏价值相关性,上市公司披露的历史成本仍未完全失去其全部的价值相关性,投资者方面对金融资产公允价值可靠性和相关性表示信赖,而且能够理解金融资产公允价值受经济等因素影响。最后为进一步发展和完善我国金融资产公允价值会计,提出发展市场环境,制定具体操作指南等建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究意义
• 1.3 研究内容和方法
• 1.3.1 研究内容
• 1.3.2 主要技术路线
• 1.3.3 研究方法
• 2 国外金融资产的公允价值计量
• 2.1 金融资产
• 2.1.1 金融资产的含义
• 2.1.2 金融资产的特点
• 2.2 国际上的金融资产会计准则
• 2.2.1 国际会计准则理事会（IASB）
• 2.2.2 美国财务会计准则委员会（FASB）
• 2.2.3 准则分析
• 2.2.4 准则的最新发展
• 2.3 后危机时代金融资产公允价值计量的发展趋势
• 3 金融资产公允价值计量实证理论
• 3.1 实证方法研究
• 3.1.1 信息观下的计量研究
• 3.1.2 计量观下的实证方法
• 3.2 实证模型研究
• 3.3 其他研究
• 4 我国金融资产的公允价值计量现状
• 4.1 我国金融资产公允价值计量规范
• 4.1.1 金融资产会计计量新准则
• 4.1.2 金融资产新旧准则的差异
• 4.1.3 公允价值计量应用的影响
• 4.1.4 同国际的差异
• 4.2 我国金融资产公允价值计量应用
• 4.2.1 我国非金融类上市公司金融资产公允价值计量
• 4.2.2 我国金融类上市公司金融资产公允价值计量
• 4.2.3 我国金融资产公允价值计量应用现状
• 5 金融资产公允价值的价值相关性研究
• 5.1 研究假设
• 5.2 检验模型
• 5.2.1 假设1模型
• 5.2.2 假设2模型
• 5.2.3 假设3模型
• 5.3 样本选择
• 5.4 数据筛选
• 5.5 实证
• 5.5.1 检验金融资产期末公允价值计量是否增强了会计数据的解释能力
• 5.5.2 检验金融资产的公允价值变动净损益是否增强了会计数据的解释能力
• 5.5.3 检验金融资产公允价值计量是否受到经济环境等因素的影响
• 5.6 实证结果分析
• 6 结论、局限性及展望
• 6.1 研究结论
• 6.2 局限性
• 6.3 展望
• 致谢
• 参考文献
• 攻读硕士学位期间发表的学术论文目录