网络销售的税收征管对策研究

论文摘要

随着信息化的发展,20世纪90年代以来,互联网应用的普及,一种崭新的商务形式—以互联网为应用平台的网络销售模式,作为商业贸易领域中一种先进的交易方式,首先在以美国为首的西方发达国家以几何级数的速度迅速发展,而后风靡全球。网络销售相对于传统商务而言是一次质的飞跃。一方面,网络销售突破了时空的限制,促进了经济全球化发展的进程;另一方面,信息流动成为主要的商品流动形式。网络销售已成为生产销售的主要手段之一,正逐步改变着人们的生活方式。上网人数的迅速增长将使中国成为最具发展潜力的网上购物市场之一。有调查显示,尽管对网络交易安全表示疑虑,90%的网民仍打算参与网络销售活动。网络销售因其具有交易成本节省性,交易的互动性,时空的突破性以及个性化等特点吸引着越来越多的网上消费者,而随着将来上网人数不断增长和网络交易环境的成熟,中国的电子商务将呈现高速增长。根据中国网络互联中心公布的信息,截止到去年年底,中国电子商务的年交易额已超万亿元,达到11 000亿元,同比增长48%。以淘宝网为例,其2006年的交易额突破169亿元,较2005年公布的数字同比增长了110% ,已经超过了易初莲花(100亿)、沃尔玛(99.3亿)在华的年销售额。网络销售的发展,不仅给传统贸易和社会经济活动,带来了重大影响,同时也给税收制度、税收管理提出了许多新课题。然而,现行的税收政策、税收制度和税收征管是针对传统商务活动而做出的,并不能完全适用于无论在技术上还是在经营上都超越了传统商务活动的网络销售活动。我国现行税收制度在解决网络销售税收征管问题方面存在许多不足,主要表现在一是现行税制对商品、劳务、特许权等概念的界定己不适用于网络销售;二是现行税制难以确定网络销售交易双方的身份和交易实现地;三是目前的税收征收管理手段和方法很难实现对网络销售交易额征税;四是现行税法中一些常用的国际税收基本原则很难适用于跨国网络销售;五是面对网络销售避税问题,传统的反避税对策和手段显得较为滞后。因此,网络销售应否征税,应采取何种税收政策,具体又该如何操作等诸多问题,刻不容缓地摆在了税务工作者的面前,因此本课题的研究具有重大的理论价值和实践价值。本文通过五个章节对网络销售的税收体制进行了研究。第一章为绪论,介绍了论文中的相关概念和研究现状;第二章为网络销售的特点和发展趋势。介绍了网络销售的发展现状,特点以及种类。第三章为网络销售对税收的影响。重点介绍了网络销售对纳税对象以及税收管辖权的影响。第四章为各国的网络销售税收政策对比。通过对比,从而能发现我国网络销售税收征收中存在的问题。第五章为建构适合中国国情的网络销售税制模式。指出了我国应对网络销售所采取的税收征管措施。论文的目的就是依据税收征管模式应当适应经济交易方式发展需要的基本理念,针对网络销售发展造成各种税收流失的基本原因,借鉴其他一些国家网络销售税收征管的成功经验,基于完善现行网络销售税收制度的基础上,探讨如何在网上实现银行自动扣税、税收监控、纳税人申报以及消费者、商家、电子商务中心、认证中心、税务局和银行的网上业务过程,加强与网络销售税收征管有关的网络信息技术的开发,进一步完善网络销售税收征管模式和配套措施。本文的创新在于从关注网络销售开始,通过网络销售特点和趋势的探讨,提出网络销售的税收问题以及存在的难度,通过悬置、反思这些问题,在国外针对网络销售的税收做法中寻找有借鉴作用的,研究其税制模式的形成过程和构成要素,由此,提出适合中国国情的网络销售税制模式。本研究采用比较法和文献综述法进行研究。比较法就是国内和国外针对网络销售的税务制度的比较分析。文献综述法关注、搜集国内外关于本课题的最前沿的理论和实证材料作为本研究分析和借鉴的基础。网络销售的发展日新月异,而由其引发的税收征管问题的研究也要随之与时俱进,税收征管的改进、完善也将是一项长期而艰巨的工作。受时间、资料、篇幅和个人知识所限,本文有以下不足之处:运用电子技术实施税收征管,推进电子税务是未来税收工作的必然。我国目前实行了以省为单位的“金税工程”和出口退税的计算机管理,但总体来讲征管手段技术含量较低,不仅无法有效实现对电子商务企业的征管工作需要,还加大了电子商务企业的税收奉行成本。此外,普遍存在着税收征管业务和电子化业务脱节的问题。电子税务必须从税务业务需要出发,为税收征管服务,在税收征管改革、税收业务规划的总体框架下,提出电子税务的具体方案是十分必要的。本文只是对网络销售税收征管方式的总体方案作了构想,其具体方案的拟订还有待今后进一步的学习中提出、完善。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 论题的选择
• 1.2 相关概念的界定
• 1.3 关于该课题的研究
• 2 网络销售的特点和发展趋势
• 2.1 网络销售的出现和发展
• 2.2 网络销售的特点
• 2.3 网络销售的种类
• 3 网络销售对税收的影响
• 3.1 对纳税主客体的影响
• 3.2 对税收管辖权的影响
• 3.3 对国际重复征税和国际逃避税的影响
• 4 各国的网络销售税收政策对比
• 4.1 美国的网络销售税收政策
• 4.2 欧盟电子商务税收政策
• 4.3 国际组织网络销售的税收政策
• 4.4 发展中国家电子商务的税收政策
• 5 对我国网络销售税收政策的建议
• 5.1 我国税收政策的原则
• 5.2 应对网络销售的税务制度措施
• 5.3 符合我国的网络销售税务模式
• 参考文献
• 后记
• 致谢
• 在读期间科研成果目录