以作业预算为基础的业绩合同管理研究

论文摘要

在现代企业中,企业各组织成员间的目标利益不一致,并且存在一定的利益冲突。解决利益冲突的有效途径不是通过强制,而是依靠企业组织成员在自愿的基础上所订立的各种形式的契约,其中,业绩合同是一个非常重要的内部契约。在公司治理过程中,业绩合同不仅仅是所有者和经营者之间的合约,还应该扩展到经营者与中低层管理人员及操作人员之间。预算管理是企业内部控制重要组成部分,是一种已经得到认同的有效的控制方法;以预算为基础的业绩合同体系是保证企业战略实施的关键,也是公司治理深入到财务较低控制层次的重要手段。本文认为,传统预算控制系统过分地注重财务指标,忽视了非财务指标在业绩合同管理体系中地位,也没有很好地将评价结果与激励机制相结合;传统的预算管理模式重点研究所有者对高层管理人员的激励与约束经济权衡,忽视了权力的分层控制,忽视了对中低层管理人员及操作人员的控制与考核。作业预算能整合各种管理会计工具,是建立在作业层次及全过程、全员参与之上的一种管理系统,具有全面的系统的控制力与约束力;以作业预算为基础的业绩合同是建立企业内部激励约束机制有力的保障,以业绩合同为基础的补偿契约可以实现对各层次代理人的激励和约束。本文以规范研究与案例研究方法对以作业预算为基础的业绩合同管理模式加以论证。首先,业绩合同管理的对象是从原来的以部门为单位转变为以流程作业中心为单位,并落实到每一个作业活动和每一个人。其次,通过作业分析、业务流程改进、平衡计分卡等将战略目标细化,将战略分解到“作业”层次,为业绩合同的改进提供了大量相关信息。最后,运用财务指标和非财务指标相结合的业绩考评指标体系对作业中心和员工的业绩进行合理考评,使激励机制建立在科学的业绩计量和评价基础之上,并把代理人的努力结果与获得的报酬联系起来。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 插图索引
• 插图索引
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景及意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 业绩合同相关文献综述
• 1.2.2 作业预算相关文献综述
• 1.2.3 以预算为基础业绩管理相关文献综述
• 1.3 本文的主要内容和基本结构
• 第2章 以作业预算为基础的业绩合同管理研究理论解析
• 2.1 以作业预算为基础的业绩合同管理相关概念
• 2.1.1 业绩合同的含义
• 2.1.2 作业预算的含义
• 2.2 以作业预算为基础的业绩合同管理的理论基础
• 2.2.1 战略管理理论
• 2.2.2 委托代理理论
• 2.2.3 激励理论
• 2.2.4 财务分层理论
• 2.3 以作业预算为基础的业绩合同管理理论框架
• 2.3.1 作业预算与业绩合同的同质性
• 2.3.2 作业预算与业绩合同的异质性
• 第3章 以作业预算为基础的业绩合同管理有效性研究
• 3.1 以作业预算为基础的业绩合同功能设计
• 3.2 以作业预算为基础的激励与约束
• 3.2.1 以作业预算为基础的业绩合同管理：层次性
• 3.2.2 激励与约束机制的保障：业绩合同
• 3.3 以作业预算为基础的补偿契约
• 3.3.1 以作业预算为基础的内部契约
• 3.3.2 设计补偿契约的必要性
• 3.3.3 以作业预算为基础的补偿契约设计要求
• 第4章 以作业预算为基础的业绩合同管理运行研究
• 4.1 以作业预算为基础的业绩合同管理的运行模式
• 4.1.1 业绩合同管理的对象：作业中心
• 4.1.2 业绩合同管理的核心：价值链分析与作业分析
• 4.1.3 业绩合同管理的程序：业务流程改进
• 4.2 以作业预算为基础的业绩合同管理工具
• 4.2.1 管理工具的确定：战略导向
• 4.2.2 管理工具：平衡计分卡
• 4.3 以作业预算为基础的业绩合同管理控制及考评
• 4.3.1 业绩合同控制：过程控制
• 4.3.2 业绩合同执行结果：差异分析
• 4.3.3 以作业预算为基础的业绩合同考评
• 第5章 案例分析
• 5.1 企业背景介绍
• 5.1.1 A 公司概况
• 5.1.2 A 公司业绩管理现状
• 5.2 A 公司以作业预算为基础的业绩合同的设计
• 5.2.1 作业预算在A 公司的适用性分析
• 5.2.2 A 公司业绩合同的设计
• 5.3 事业部业绩合同的指标体系及考评
• 5.3.1 业绩合同的战略目标及分解
• 5.3.2 数据收集与分析处理
• 5.3.3 平衡计分卡总分计算及业绩合同考评
• 5.3.4 A 公司事业部2001-2005 年主要财务指标比较
• 结论
• 参考文献
• 致谢
• 附录A 攻读学位期间发表的学术论文目录及主持的课题