论文题目: 亏损上市公司利用资产减值准备进行盈余管理的实证研究
论文类型: 硕士论文
论文专业: 会计学
作者: 余江
导师: 吴应宇
关键词: 盈余管理,亏损上市公司,资产减值准备,实证研究
文献来源: 东南大学
发表年度: 2005
论文摘要: 财政部于2000年底新发布的《企业会计制度》扩大了计提资产减值准备的范围,由以前的四项减值准备增加至八项减值准备,这大大提高了企业利用职业判断进行盈余管理的空间。同时,由于亏损上市公司在中国的资本市场上面临着被ST以及终止上市的风险,而公司上市资格来之不易,若被终止上市,对上市公司而言意味着一种稀缺资源的浪费。因此上市公司会通过盈余管理手段来避免亏损的出现。本文从资产减值准备计提的角度入手,对亏损上市公司实行新会计准则后是否利用减值准备会计项目进行盈余管理进行实证研究,这无论是对投资者还是会计准则制定者都具有非常重要的意义。本文以我国2001年以及2002年亏损上市公司为研究对象,对亏损上市公司盈余管理问题进行实证检验。本文首先对盈余管理的基本概念及研究背景做了论述,并在此基础上对国内外盈余管理的实证研究现状进行回顾;然后提出本文的研究模型:“考虑规模和行业因素的资产减值准备比较模型”DAt=IAt-IAct,并运用该模型对本文的两个假设进行检验。研究结果表明:1、资产减值准备已成为目前亏损上市公司盈余管理的主要手段;2、研究证实了假设2:亏损上市公司在首次出现亏损当年会利用资产减值准备做出调减收益的会计处理;3、研究拒绝了假设1,即亏损上市公司在亏损前一年度,未利用资产减值准备来调高会计收益。可能是亏损公司利用资产减值准备调高盈余的会计处理提前发生在亏损前二年(乃至亏损前三年)了,抑或者是利用其他项目进行了盈余管理。
论文目录:
摘要
ABSTRACT
第一章 引言
1.1 问题的提出
1.2 国内外对于盈余管理实证研究的回顾
1.3 研究思路和研究方法
1.4 主要结论
1.5 本文结构
第二章 盈余管理基本问题及资产减值准备政策
2.1 盈余管理的基本概念、方法及动机
2.1.1 盈余管理的概念
2.1.2 盈余管理的基本特征
2.1.3 盈余管理的方法
2.1.4 盈余管理的动机
2.2 资产减值准备会计政策
2.2.1 资产减值准备的内容
2.2.2 资产减值准备是目前亏损上市公司盈余管理的最主要手段
第三章 亏损公司资产减值准备实证研究
3.1 研究假设
3.2 研究方法（模型）
3.3 研究方法的修正
3.4 样本选取
3.5 实证研究结果与分析
第四章 研究结论
4.1 研究结论
4.2 本文主要创新点
4.3 对策与建议
4.4 研究局限
参考文献
后记
作者在学期间发表论文
发布时间: 2007-06-11
参考文献
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