关于委托代理的审计收费模式管理问题探究

论文摘要

自从Jensen和Meckling(1976)提出了代理成本理论以后,注册会计师审计是基于会计师事务所和审计单位的委托代理关系这一观点已经在会计和审计学界得到了明确的认同。Simunic(1980)提出了审计收费模型以后,更是为委托代理理论和审计收费之间的研究搭起了理论的桥梁。但是,经过三十年来的理论和实证研究的发展,基于委托代理理论对于注册会计师审计收费问题的研究仍然存在一些缺陷。一方面是这两者之间的研究仍然处于比较割裂的状态,学界仍然比较倾向于从公司内部的代理成本,即所有权和经营权、大小股权等方面来研究委托代理和审计收费的问题,而忽略了被审计公司和会计师事务所、注册会计师之间的委托代理关系。另一方面,即使有基于委托代理关系来对注册会计师审计收费进行研究,但是在研究时都把被会计师事务所和注册会计师当作了同一主体,假设其目标函数一致,而忽略了会计师事务所和注册会计师之间仍然存在一层委托代理关系。针对以上的一些研究缺陷,本文试图用理论模型把公司和会计师事务所审计的委托代理问题、会计师事务所与注册会计师的委托代理问题这两个层面与审计收费相联系,通过建立创新的“递进式双委托代理—审计收费模型”,从而来回答基于委托代理的最优审计收费是什么,即审计当事人应该如何安排或分配审计收费以实现最具独立性、最高质量的审计报告,并结合我国审计质量和审计收费当前的现状,运用模型来分析导致现存问题的原因,为通过合理安排审计收费制度来提高审计质量提出些许建议。

论文目录

• 中文摘要
• Abstract
• 1、绪言
• 1.1 研究背景和意义
• 1.2 研究问题与方法
• 1.3 论文结构
• 2、国内外现有审计委托代理理论基础研究
• 2.1 委托代理理论
• 2.2 审计质量理论
• 2.3 审计收费的内涵
• 2.4 基于委托代理关系的审计收费研究
• 2.5 已有研究的缺陷与启示
• 3、我国审计委托代理收费现状
• 3.1 我国审计收费的现状
• 3.2 现有的审计委托机制
• 4、研究创新设计，建立优化的代理模式
• 4.1 模型假设及建立
• 4.2 模型分析及结论
• 4.3 建议
• 5、结束语
• 5.1 研究的结论
• 5.2 研究的不足
• 参考文献
• 作者简介
• 致谢