慈善捐赠税收优惠法律制度研究

论文摘要

税收优惠是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。从严格意义上讲,税收优惠是税法的组成部分,属于法的范畴,不属于政策的范畴。对慈善捐赠者给予税收优惠需要法律来确定。慈善事业日益发展,慈善捐赠的主体和方式不断扩大,对我国的税收优惠法律体系提出了更高的要求。但是目前我国现行的慈善捐赠税收优惠法律制度相对滞后,如很多捐赠方式法律还没有制定相应的优惠措施,不仅没有充分发挥税法的鼓励与规范的作用,反而成为制约慈善事业进一步发展的因素,亟待改革完善。另外,慈善捐赠的各种优惠措施散见在不同的法律法规中,给慈善捐赠者享受税收优惠带来了很大的难度,不利于我国慈善事业的发展。根据税收实体法,我国目前对不同的捐赠方式规定了不同的税收优惠程度,捐赠者要选择最合适的捐赠方式,发挥税收优惠最大的效用。慈善捐赠涉及了不同的税种及相关税收优惠法律制度,分别对流转税、所得税和财产行为税的慈善捐赠税收优惠进行分析,发现我国税收法律制度中存在的不足。吸收、借鉴国外的相关制度,填补我国法律的空白或加大优惠的力度,为慈善捐赠者寻求最大的税收支持。根据税收程序规定,我国目前的慈善捐赠税收减免程序复杂,耗时长久,可以结合国外的经验和我国目前实际情况,通过设立专门机构、加强税务机构与其他机构之间的协调合作等方式来缩短申请时间,提高申请效率,优化税收体制。总之,要激励慈善事业的发展,引导、鼓励企业及个人的慈善捐赠行为,促进社会主义和谐社会的实现,需要不断完善慈善捐赠税收优惠法律制度,构建系统的慈善捐赠税收优惠法律体系。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景与现实意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 现实意义
• 1.2 文献综述
• 1.3 主要研究方法及研究内容
• 1.3.1 主要研究方法
• 1.3.2 主要研究内容
• 第2章 慈善捐赠税收优惠正当性的理论基础
• 2.1 慈善捐赠税收优惠体现了税收公平原则
• 2.2 税收优惠对慈善捐赠具有激励作用
• 2.3 税收优惠是国家资助慈善事业的一种方式
• 第3章 慈善捐赠的不同方式对税收优惠程度的影响
• 3.1 货币捐赠
• 3.2 非货币财产捐赠
• 3.2.1 实物
• 3.2.2 服务
• 3.2.3 股票
• 3.2.4 使用权
• 第4章 慈善捐赠涉及的税种及相关税收优惠法律制度
• 4.1 流转税的优惠法律制度
• 4.1.1 增值税的优惠法律制度
• 4.1.2 营业税的优惠法律制度
• 4.1.3 消费税的优惠法律制度
• 4.1.4 关税的优惠法律制度
• 4.2 所得税的优惠法律制度
• 4.2.1 企业所得税的优惠法律制度
• 4.2.2 个人所得税的优惠法律制度
• 4.3 财产行为税的优惠法律制度
• 4.3.1 土地增值税
• 4.3.2 印花税
• 4.3.3 遗产税
• 第5章 慈善捐赠税收优惠实体法和程序规定的完善
• 5.1 将慈善捐赠税收实体法系统化
• 5.1.1 确立税收基本法地位
• 5.1.2 协调慈善法与税收基本法关系
• 5.1.3 梳理与慈善捐赠税收优惠有关的行政法规
• 5.2 优化慈善捐赠减免税程序
• 5.2.1 慈善捐赠减免税一般程序
• 5.2.2 具体建议
• 结论
• 参考文献
• 致谢