我国公司并购中的税收法律问题研究

论文摘要

公司并购是实现存量资产优化配置最为有效的方式之一,我国产业规模与集中度和发达国家相比还存在很大差距,为实现经济的成功转型,就必然要进行大规模的公司并购。公司并购税收法律制度是公司并购顺利进行的不可或缺的外部条件,我国现阶段的公司并购税收制度呈现出“以政策治理为主,法律治理为辅”的弱制度治理模式,缺乏系统性和前瞻性,在很多方面制约了公司并购市场的发展。首先,笔者介绍了与公司并购相关的基础理论,并明确了公司并购和税收的关系,然后选取了美国和德国的公司并购税收法律制度进行考察,并主要探讨了美国免税并购类型和成立要件以及德国的“安全港规则”对于我国的借鉴意义。其次,笔者着重对我国现行公司并购税收法律制度的现存法律规范进行了认真细致的考察,并从免税并购和应税并购两个方面展开,尤其是对于我国公司并购中的应税并购所涉及的具体税种进行了认真的梳理,包括所得税、增值税、营业税、契税和印花税,基本涵盖了公司并购中涉及的所有税种和其现行有效规定。通过对现状的考察总结了我国现行公司并购税制的六点不足。最后,笔者提出了对于我国公司并购税收法律制度的构建和完善的建议,从整体制度构建的基本思路和具体制度的完善建议两个层次上展开,以期能为完善我国的公司并购税收法律制度尽绵薄之力。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 引言
• 一、研究背景和意义
• 二、研究方法和文章创新点
• 三、文章架构
• 一、公司并购税收法律制度的相关基础理论概述
• （一） 公司并购概述
• 1、公司并购的定义
• 2、公司并购的分类
• （二） 公司并购中的税收基础理论概述
• 1、避税动机理论
• 2、税收因素对于公司并购模式选择的影响
• 3、公司并购的可税性理论
• 二、美、德公司并购税收法律制度考察
• （一） 美国公司并购税收法律制度考察
• 1、免税并购
• 2、应税并购
• 3、美国公司并购税收法律制度对我国之借鉴
• （二） 德国公司并购税收法律制度考察
• 1、免税并购
• 2、应税并购
• 3、德国公司并购税收法律制度对我国之借鉴
• 三、我国公司并购税收立法的现状及其不足
• （一） 我国公司并购税收立法的现状
• 1、我国公司并购税制中免税并购的立法现状
• 2、我国公司并购税制中应税并购的立法现状
• （1） 应税并购中的所得税规制
• （2） 应税并购中的流转税规制
• （二） 我国公司并购税制中的不足
• 1、公司并购税收规范层次过低且缺乏体系性
• 2、公司并购税制与税收征管体制存在冲突
• 3、反避税立法技术不够完善
• 4、针对并购融资的税法规制不健全
• 5、缺乏对资本利得的特殊处理
• 6、免税并购类型划分粗疏
• 四、我国公司并购税收法律制度的构建和完善
• （一） 我国公司并购税收法律制度构建的基本思路
• 1、明确我国公司并购税收法律制度的总体功能定位
• 2、明确我国公司并购税收法律制度的立法价值取向
• 3、确立我国公司并购税收法律制度的整体架构设计
• （二） 我国公司并购税收法律制度的具体完善建议
• 1、提高公司并购税制的法律位阶，建立统一的税法规范
• 2、完善公司并购的税收征管体制
• 3、完善反避税立法技术
• 4、加强对于资本弱化的规制
• 5、建立完整的资本利得税体系
• 6、完善免税并购类型
• 结束语
• 参考文献
• 攻读硕士学位期间本人公开发表过的论文
• 后记