我国出口退税制度效应、问题及完善

论文摘要

出口退税制度是指当商品出口时将该商品在国内负担的间接税予以退还的制度。出口退税制度使本国产品以不含税价格进入国际市场,从而增强出口商品国际竞争力,是WTO规则允许的目前世界各国普遍采用的鼓励出口的做法。我国出口退税制度自1985年实行以来,经历了多次的调整和完善,在扩大出口创汇、刺激对外贸易发展、促进经济增长及调整产业结构等方面发挥了重要的作用。回顾我国出口退税制度的发展过程,可以发现我国出口退税制度在实际运行过程中出现了各种问题,特别是2008年国际金融危机以来,面对复杂的国际国内形势,出口退税制度的调整效果并不理想,其主要原因还是作为国家财税体制的组成部分,我国的出口退税制度本身存在一定的缺陷和漏洞。这就需要我们对照出口退税制度目前存在的问题,在全面优化国家财政税收制度的基础上,对我国出口退税制度提出具有可操作性的完善建议。本文一共分五章进行分析、论证和阐述。第一章主要说明课题选择原因,提出本文的研究意义,对国内外相关研究文献进行阐述,介绍本文的主要研究思路和研究方法,概述本文所作的主要工作和提出的主要观点。第二章按时间顺序回顾我国出口退税制度的发展和改革历程,重点陈述了我国历次幅度较大、影响深远的出口退税制度调整的措施及其影响。第三章在概述出口退税制度总体效应的基础上,运用经济学原理和实证分析,阐述了出口退税制度的贸易促进效应和产业结构效应,并以潍坊市为例从地区层面进一步分析说明出口退税制度的效应。第四章全面客观地阐述目前我国出口退税制度存在的问题,并深入分析问题出现的原因。第五章针对第四章提出的问题和不足,对我国出口退税制度的发展方向提出自己的看法,并提出自己在出口退税制度各个层面的完善建议。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 绪论
• 1.1 研究意义
• 1.2 国内外研究综述
• 1.2.1 国外研究综述
• 1.2.2 国内研究综述
• 1.3 研究思路和方法
• 1.3.1 研究思路
• 1.3.2 研究方法
• 1.4 本文主要观点
• 第二章 我国出口退税制度历史沿革
• 2.1 我国出口退税制度的探索阶段（1950年至1993年）
• 2.2 我国出口退税制度的建立发展阶段（1994年至2003年）
• 2.3 我国出口退税制度的改革完善阶段（2004年至今）
• 第三章 我国出口退税制度的效应分析
• 3.1 出口退税制度促进对外贸易的效应
• 3.1.1 出口退税制度促进对外贸易的经济原理
• 3.1.2 出口退税制度促进对外贸易的实证分析
• 3.2 出口退税制度影响产业结构的效应
• 3.2.1 出口退税制度对出口商品结构的影响
• 3.2.2 出口退税制度对贸易主体结构的影响
• 3.3 出口退税制度经济效应的实证分析:以山东潍坊为例
• 3.3.1 潍坊市出口退税的经济发展效应
• 3.3.2 潍坊市出口退税的产业结构效应
• 第四章 我国目前出口退税制度存在的问题
• 4.1 出口退税制度的设立基础不够完善
• 4.1.1 出口退税制度是有缺陷流转税制度的组成部分
• 4.1.2 出口退税制度偏离了其应有的基本原则
• 4.2 出口退税制度不够规范
• 4.2.1 出口退税制度的立法保障不足
• 4.2.2 出口退税制度变动频繁,缺乏连续性和稳定性
• 4.2.3 出口退税制度零散,缺乏关联性和系统性
• 4.2.4 部分出口退税制度不够明确
• 4.2.5 出口退税制度的退税范围过窄
• 4.2.6 出口退税制度导致不同出口主体的出口退税待遇不平衡
• 4.3 出口退税负担机制存在问题
• 4.3.1 出口退税负担机制加大了地区间的经济差距
• 4.3.2 出口退税负担机制导致新的地方保护主义的出现
• 4.3.3 出口退税负担机制对对外贸易产生不利的影响
• 4.4 出口退税管理机制不够健全
• 4.4.1 出口退税管理机制效率不高
• 4.4.2 出口退税管理机制造成征、退税脱节
• 4.4.3 缺少出口退税部门协调机制
• 第五章 我国出口退税制度的完善建议
• 5.1 继续推进增值税转型改革,为完善出口退税制度奠定基础
• 5.1.1 扩大增值税征收范围
• 5.1.2 规范增值税的政策性减免
• 5.1.3 加强专用发票管理,完善增值税征收管理
• 5.2 坚持出口退税制度的基本原则,全方位思考制度设置
• 5.2.1 回归税收中性原则,明确出口退税制度发展导向
• 5.2.2 理顺进出口关系,促进对外贸易平衡发展
• 5.2.3 合理进行出口退税率设置,体现国家产业政策
• 5.2.4 理顺中央、地方和出口企业关系,合理控制退税规模
• 5.2.5 充分平衡出口退税制度的公平和效率关系
• 5.2.6 处理好制度稳定性和灵活性的关系
• 5.3 完善出口退税立法,建立全面、稳定、统一、规范的制度体系
• 5.3.1 逐步加快出口退税立法进程
• 5.3.2 补充完善出口退税相关制度
• 5.3.3 统一管理办法,实现退税主体的公平待遇
• 5.4 改善出口退税负担机制,保障退税的及时性
• 5.4.1 建立出口收益与出口负担的对称机制
• 5.4.2 调整中央与地方财政分配负担机制
• 5.4.3 适当增加出口退税基数
• 5.4.4 尽力实现出口退税的据实退税
• 5.5 不断优化出口退税管理机制
• 5.5.1 实现出口退税征退衔接机制
• 5.5.2 完善出口退税服务机制
• 5.5.3 强化出口退税部门协调机制
• 5.5.4 构建出口骗税打击机制
• 参考文献
• 致谢
• 学位论文评阅及答辩情况表